إيضاحات حول القوائم المالية الموحدة

إن شركة بوبا العربية للتأمين التعاوني ("الشركة") هي شركة مساهمة سعودية تم تأسيسها في المملكة العربية السعودية بموجب قرار وزارة التجارة رقم ١٣٨/ ك بتاريخ ٢٤ ربيع الثاني ١٤٢٩هـ (الموافق ١ مايو ٢٠٠٨م). رقم السجل التجاري للشركة هو ٤٠٣٠١٧٨٨٨١ الصادر بتاريخ ٥ جمادى الأولى ١٤٢٩هـ (الموافق ١١ مايو ٢٠٠٨م). إن عنوان المركز الرئيسي المسجل للشركة كما يلي:

حي الخالدية،
شارع الأمير سعود الفيصل،
مقابل مبنى الخطوط السعودية
ص.ب ٢٣٨٠٧، جدة ٢١٤٣٦
المملكة العربیة السعودیة.

لدى الشركة ترخيص لمزاولة أعمال التأمين في المملكة العربية السعودية على أساس مبادئ التأمين التعاوني وفقاً للمرسوم الملكي رقم م/٧٤ بتاريخ ٢٩ شعبان ١٤٢٨هـ (الموافق ١١ سبتمبر ٢٠٠٧م) وفقاً لقرار مجلس الوزراء رقم ٢٧٩ بتاريخ ٢٨ شعبان ١٤٢٨هـ (الموافق ١٠ سبتمبر ٢٠٠٧م).

تتمثل أهداف الشركة في تقديم خدمات التأمين التعاوني والأنشطة المتعلقة بها في المملكة العربية السعودية وفقاً للنظام الأساسي للشركة والانظمة المطبقة في المملكة العربية السعودية. تعمل الشركة في مجال التأمين الطبي فقط.

يوافق مجلس الإدارة على توزيع الفائض من عمليات التأمين وفقاً للوائح التنفيذية الصادرة عن البنك المركزي السعودي ("ساما") حيث يحصل المساهمون في الشركة على نسبة ٩٠٪ من الفائض السنوي من عمليات التأمين بينما يحصل حملة وثائق التأمين على النسبة المتبقية وهي ١٠٪. أي عجز ينشأ من عمليات التأمين يتم تحويله إلى عمليات المساهمين بالكامل. تم تأسيس هيئة التأمين خلال السنة بموجب مرسوم ملكي كهيئة لتنظيم التأمين. سيتم التوقف عن استخدام الانظمة الصادرة عن البنك المركزي السعودي ("ساما") إلى أن تقوم هيئة التأمين بإصدار أنظمة مُحدّثة. وعليه، يستحق سداد التزام الإيرادات مستحقة الدفع إلى هيئة التأمين.

إن الشركة تمتلك الشركات التابعة التالية:

تشتمل القوائم المالية الموحدة على القوائم المالية للشركة وشركتها التابعة (يشار إليها مجتمعة بــ "المجموعة". بدأت بوبا العربية لتسوية المطالبات التأمينية عملياتها في يوليو ٢٠٢٢م ولم يكن لدى الشركة التابعة أي عمليات أو أنشطة قبل ذلك. لم تبدأ شركة أفق الصحة للرعاية الطبية أنشطتها بعد.

(أ) بيان الالتزام

تم إعداد القوائم المالية الموحدة للمجموعة طبقاً للمعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة في المملكة العربية السعودية، والمعايير والإصدارات الأخرى المعتمدة من قبل الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (ويشار إليها مجتمعة بـ "المعايير الدولية للتقارير المالية المعتمدة في المملكة العربية السعودية"). اعتمدت المجموعة المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) "عقود التأمين" والمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) "الأدوات المالية" المعتمدة في المملكة العربية السعودية وقد تم توضيح التغيرات الناتجة على السياسات المحاسبية الهامة في إيضاح ٣ و٤.

يتم إعداد القوائم المالية الموحدة وفقاً لمبدأ الاستمرارية ومبدأ التكلفة التاريخية، باستثناء قياس الاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة وبالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، كما تم إثبات مخصص منافع نهاية الخدمة للموظفين بالقيمة الحالية باستخدام طريقة وحدة الائتمان المتوقعة.

يتم عرض قائمة المركز المالي الموحدة للمجموعة حسب ترتيب السيولة. باستثناء الموجودات المالية والتجهيزات والأثاث والأجهزة واصول حق الاستخدام والموجودات غير الملموسة والشهرة والوديعة النظامية والضريبة المؤجلة والعمولات المستحقة على الوديعة النظامية ومخصص مكافأة نهاية الخدمة للموظفين والعمولات المستحقة الدفع إلى هيئة التأمين، فإن جميع الموجودات والمطلوبات الأخرى هي ذات طبيعة قصيرة الأجل.

وفقاً لأحكام نظام التأمين في المملكة العربية السعودية (اللوائح التنفيذية)، فإن الشركة تحتفظ بسجلات مستقلة لكل من حسابات "عمليات التأمين" و"عمليات المساهمين". وبالتالي، يتم تسجيل الموجودات والمطلوبات والإيرادات والمصروفات العائدة إلى عمليات التأمين أو عمليات المساهمين في الحسابات ذات الصلة. يقدم الإيضاح (٣٥) حول القوائم المالية الموحدة كل من قائمة المركز المالي الموحدة وقائمة الدخل الموحدة وقائمة الدخل الشامل الموحدة وقائمة التدفقات النقدية الموحدة لكل من عمليات التأمين وعمليات المساهمين بشكل منفصل. إن السياسات المحاسبية المطبقة على عمليات التأمين وعمليات المساهمين تتوافق مع المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.

خلال عام ٢٠١٨م، أصدر البنك المركزي السعودي قوائم مالية توضيحية لقطاع التأمين في المملكة العربية السعودية. وفي سياق إعداد القوائم المالية بما يتوافق مع المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين فإنه تم تجميع الأرصدة والمعاملات لعمليات التأمين مع الأرصدة والمعاملات لعمليات المساهمين، وتم استبعاد الأرصدة والمعاملات الواقعة بينهما ـ بالكامل ـ إن وجدت. إن السياسات المحاسبية المطبقة لعمليات التأمين وعمليات المساهمين هي ذاتها للمعاملات والأحداث المماثلة في ظروف مشابهة.

(ب) العملة الوظيفية وعملة العرض

تُعرض هذه القوائم المالية الموحدة بالريال السعودي وتم تقريب جميع المبالغ لأقرب ألف ريال سعودي ما لم يتم الإشارة إلى خلاف ذلك.

(ج) السنة المالية

تتبع المجموعة السنة المالية المنتهية في ٣١ ديسمبر.

(د) الأحكام والتقديرات والافتراضات المحاسبية الهامة

يتطلب إعداد القوائم المالية الموحدة من الإدارة إتباع أحكام وتقديرات وافتراضات تؤثر على تطبيق السياسات المحاسبية والمبالغ المفصح عنها المتعلقة بالموجودات والمطلوبات والدخل والمصروفات والإيضاحات المرفقة التي تتضمن الافصاح عن الالتزامات المحتملة. وقد تختلف النتائج الفعلية عن هذه التقديرات.

١) عقود التأمين

تقوم المجموعة بإصدار عقود تأمين والتي ينتج عنها تحويل مخاطر التأمين. عقود التأمين هي تلك العقود التي تقبل فيها الجهة المؤمنة مخاطر تأمين جوهرية من حملة وثائق التأمين بالموافقة على تعويض حملة الوثائق في حال تأثر في حال تأثرهم سلباً بحدث مستقبلي محدد وغير مؤكد. تستخدم المجموعة أحكاماً لتقييم ما إذا كان تحويل مخاطر عقود التأمين (أي أن يكون هنالك احتمال وارد لتعرض المجموعة لخسارة تجارية بناء على اسس القيم الحالية) وما إذا كانت مخاطر التأمين التي تمت الموافقة عليها جوهرية. وعند احتساب التقييم، يتم الاخذ بعين الاعتبار جميع الحقوق والالتزامات بما في ذلك تلك الناشئة عن الانظمة والقوانين لكل عقد على حدة.

يتطلب قياس عقود التأمين هذه أحكاماً وتقديرات جوهرية. تتضمن هذه الأحكام والتقديرات الجوهرية عامل المخاطر والتزام المطالبات المتكبدة - تقدير التدفقات النقدية المستقبلية. لمزيد من المعلومات، أنظر ايضاح (٣).

٢) القيمة العادلة للأدوات المالية

تعتمد القيمة العادلة للأدوات المالية المتداولة في أسواق نشطة في تاريخ التقرير على سعرها المتداول في السوق. عندما لا يمكن أن تستمد القيم العادلة للموجودات المالية والمطلوبات المالية المسجلة في قائمة المركز المالي من الأسواق النشطة، فإنه يتم تحديدها باستخدام مجموعة متنوعة من أساليب التقييم التي تشمل استخدام النماذج الحسابية. تُستمد مدخلات هذه النماذج من بيانات السوق التي يمكن ملاحظتها كلما كان ذلك ممكناً. ولكن إذا كانت غير متوفرة، فيتم اللجوء إلى التقدير لتحديد القيم العادلة. انظر الإيضاح (١٩) لمزيد من التفاصيل.

٣) مبدأ الاستمرارية

قامت إدارة المجموعة بإجراء تقييم لمقدرة المجموعة على الاستمرار في العمل وفقاً لمبدأ الاستمرارية، وهي على قناعة بأن المجموعة لديها الموارد الكافية للاستمرار في العمل في المستقبل المنظور. إضافة إلى ذلك، ليست الإدارة على دراية بأي عدم تيقن جوهري قد يلقي بظلال من الشك حول قدرة المجموعة على الاستمرارية. وبالتالي، تم الاستمرار في إعداد القوائم المالية الموحدة على أساس مبدأ الاستمرارية.

٤) انخفاض قيمة الشهرة

تقوم المجموعة بفحص ما إذا تعرضت الشهرة لانخفاض في القيمة على أساس سنوي. بالنسبة لفترتي التقرير للسنتين ٢٠٢٣م و٢٠٢٢م، تم تحديد القيمة القابلة للاسترداد للوحدات المولدة للنقد بناءً على احتسابات القيمة قيد الاستخدام والتي تتطلب استخدام افتراضات. تستخدم طرق الاحتساب هذه توقعات التدفقات النقدية على اساس الموازنات المالية المعتمدة من قبل الإدارة لتغطي فترة ثلاث سنوات. يتم استقراء التدفقات النقدية بعد فترة السنوات الثلاث باستخدام معدلات النمو التقديرية المذكورة في الإيضاح ٥. تتوافق معدلات النمو هذه مع التوقعات المدرجة في تقارير الصناعة المتعلقة بالقطاع الذي تعمل فيها الوحدات المولدة للنقد.

يتم قياس الشهرة مبدئيا بالتكلفة والتي تمثل صافي زيادة القيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المقتناة المحددة. بعد الاثبات الأولي، يتم قياس الشهرة بالتكلفة ناقصاً أي خسائر متراكمة من انخفاض القيمة. يتم فحص الشهرة سنويا أو أكثر لمعرفة مدى الانخفاض في القيمة حال أشارت الأحداث أو التغيرات في الظروف إلى احتمالية انخفاض القيمة الدفترية. يتم تحديد انخفاض قيمة الشهرة من خلال تقييم المبالغ القابلة للاسترداد بواسطة الوحدة المولدة للنقد (أو مجموعة الوحدات المولدة للنقد) التي تتعلق بها الشهرة. عندما يكون المبلغ القابل للاسترداد للوحدة المولدة للنقد (أو مجموعة الوحدات المولدة للنقد) أقل من القيمة الدفترية للوحدة المولدة للنقد (أو مجموعة الوحدات المولدة للنقد) التي تتعلق بها الشهرة، يتم عندها إدراج خسارة انخفاض في القيمة. لا يمكن عكس قيد خسائر الانخفاض في الشهرة في الفترات المستقبلية. يمثل المبلغ القابل للاسترداد قيمته قيد الاستعمال أو قيمته العادلة ناقص تكلفة البيع، أيهما أكبر. وعند تقييم القيمة قيد الاستعمال، يتم خصم التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة إلى قيمتها الحالية باستخدام معدل الخصم لما قبل الضريبة والذي يعكس تقديرات السوق الحالية للقيمة الزمنية للنقود والمخاطر الملازمة للأصل.

(هـ) أساس التوحيد

تشتمل القوائم المالية الموحدة القوائم المالية للشركة والقوائم المالية للشركات التابعة، كما هو مذكور في إيضاح رقم (١). يتم إعداد القوائم المالية للشركة التابعة لنفس الفترة المالية للمجموعة باستخدام سياسات محاسبية مماثلة. تم إجراء تعديلات على القوائم المالية الموحدة للشركة التابعة، عند الضرورة، لتتماشى مع القوائم المالية الموحدة للمجموعة.

الشركة التابعة هي الشركة المستثمر فيها التي تسيطر عليها المجموعة. تسيطر المجموعة على الشركة المستثمر بها فقط عندما يكون لديها:

• التحكم في الشركة المستثمر بها (أي وجود حقوق تمنح المجموعة المقدرة على توجيه الأنشطة ذات العلاقة بالشركة المستثمر بها).
• الحق في الحصول على عوائد متغيرة نتيجة علاقتها مع المنشأة المُستثمر بها.
• القدرة على استخدام سيطرتها على الشركة المستثمر بها للتأثير على عوائدها.

يتم حذف الأرصدة داخل المجموعة وأي إيرادات ومصروفات غير محققة ناتجة عن المعاملات داخل المجموعة عند إعداد القوائم المالية الموحدة. يتم استبعاد الخسائر غير المحققة بنفس طريقة الأرباح غير المحققة، لكن فقط في حال عدم وجود دليل على الانخفاض في القيمة.

فيما يلي ملخص السياسات المحاسبية الهامة المستخدمة في إعداد هذه القوائم المالية الموحدة. تم تطبيق هذه السياسات بشكل ثابت على كل سنة من السنوات المعروضة باستثناء المعايير الدولية للتقرير المالي الجديدة، وتفسيرات لجنة تفسير المعايير الدولية وتعديلاتها المعتمدة من قبل المجموعة، كما هو موضح أدناه:

أ) المعايير الدولية للتقرير المالي الجديدة والتفسيرات والتعديلات المطبقة من قبل المجموعة

تعديلات ذات نطاق محدود على معيار المحاسبة الدولي (١)، وبيان ممارسات المعايير الدولية للتقرير المالي (٢) ومعيار المحاسبة الدولي (٨):

لم يكن لهذه التعديلات أي أثر على القوائم المالية الموحدة للمجموعة.

ب) السياسات المحاسبية الهامة بما في ذلك الأحكام والتقديرات الرئيسية

١) المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) - السياسات المحاسبية بما في ذلك الأحكام والتقديرات الرئيسية

يحل المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) محل المعيار الدولي للتقرير المالي (٤) "عقود التأمين“ على الفترات السنوية التي تبدأ في ١ يناير ٢٠٢٣م أو بعد هذا التاريخ مع السماح بالتطبيق المبكر. يحدد المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) مبادئ الاثبات والقياس والعرض والافصاح عن عقود التأمين وعقود إعادة التأمين وعقود الاستثمارات التي تحتوي على ميزات المشاركة المباشرة. طبقت المجموعة المنهج الجديد بأثر رجعي على كافة عقود التأمين لديها.

تقوم المجموعة بإصدار عقود تأمين والتي ينتج عنها تحويل مخاطر التأمين. عقود التأمين هي تلك العقود التي تقبل فيها الجهة المؤمنة مخاطر تأمين جوهرية من حملة وثائق التأمين بالموافقة على تعويض حملة الوثائق في حال تأثر في حال تأثرهم سلباً بحدث مستقبلي محدد وغير مؤكد. تنقسم التدفقات النقدية من عقود التأمين إلى التزام المطالبات المتكبدة والتزام للتغطية المتبقية.

وحدة المحاسبة ونموذج القياس

تعمل المجموعة كشركة تأمين أحادية الخط حيث تخصص في مجال اعمال التأمين الطبي الخاص. تنقسم اعمال التأمين الطبي الخاص الى الشركات الكبرى والشركات المتوسطة والصغيرة وكذلك الشركات الأخرى بناء على حجمها. تتمثل جميع عقود الـتأمين في مجال اعمال التأمين الطبي الخاص بمجموعة من المحافظ. يتم تصنيف كل محفظة أيضا إلى مجموعات من العقود التي يتم إصدارها خلال سنة تقويمية (مجموعات سنوية) وهي: (١) العقود المتوقع تكبدها خسائر عند الاعتراف الأولي؛ (٢) العقود التي لا يوجد عند الاعتراف الأولي لها إمكانية كبيرة لأن تصبح عقود متوقع تكبدها خسائر في وقت لاحق؛ أو (٣) مجموعة من العقود المتبقية. تمثل هذه المجموعات مستوى التجميع الذي يتم عنده الاعتراف بعقود التأمين وقياسها في البداية. ولا يعاد النظر في هذه المجموعات في وقت لاحق.

تحدد المجموعة لكل محفظة من العقود المستوى المناسب الذي تتوفر عنده معلومات معقولة وداعمة لتقييم ما إذا كانت هذه العقود المتوقع تكبدها خسائر عند الاعتراف الأولي وما إذا لم تكن عقود متوقع تكبدها خسائر لديها إمكانية كبيرة لأن تصبح عقود متوقع تكبدها خسائر. يحدد هذا المستوى من الدقة مجموعات العقود. تستخدم المجموعة الحكم لتحديد مستوى الدقة المطلوب التي تمتلك المجموعة بموجبها معلومات معقولة ومؤيدة كافية لاستنتاج أن جميع العقود ضمن مجموعة متجانسة وسيتم تخصيصها لنفس المجموعة دون إجراء تقييم فردي للعقد.

يمثل نموذج القياس العام النموذج المعياري لقياس عقود التأمين باستخدام تقديرات وافتراضات محدثة تعكس زمن التدفقات النقدية وأي حالة عدم تأكد تتعلق بعقود التأمين.

يتضمن التزام التغطية المتبقي:

• استيفاء التدفقات النقدية التي تتكون من: - تقديرات التدفقات النقدية المستقبلية، و - تعديل المخاطر وهو التعويض المطلوب لتحمل حالة عدم التيقن، و
• هامش الخدمة التعاقدي الذي يمثل الربح غير المكتسب الذي يتم إثباته عند تقديم الخدمة.

نموذج تخصيص أقساط التأمين هو نموذج مبسط لقياس الالتزام لفترة التغطية المتبقية، والذي قد تختار الشركة للعمل به واستخدامه عندما يوفر نموذج تخصيص أقساط التأمين قياسًا لا يختلف جوهريًا عن ذلك في إطار نموذج القياس العام أو إذا كانت مدة تغطية كل عقد في مجموعة عقود التأمين سنة واحدة أو أقل. بموجب نموذج تخصيص قسط التأمين، يتم قياس التزام التغطية المتبقية على أنه مبلغ الأقساط المستلمة بعد خصم التدفقات النقدية للاستحواذ المدفوعة، ناقصًا صافي مبلغ أقساط التأمين والتدفقات النقدية للاستحواذ التي تم الاعتراف بها في الربح أو الخسارة التي تزيد عن الجزء المنتهي من فترة التغطية بناءً على مرور الوقت.

تستخدم المجموعة نموذج تخصيص أقساط التأمين لقياس العقود التي تغطي فترة سنة واحدة أو أقل. ستقوم المجموعة بتطبيق نموذج قياس تخصيص أقساط التأمين المُبسط من اجل قياس التزامات التغطية المتبقية لكامل عمال التأمين الطبي. يعتمد هذا بشكل أساسي على اختبار الأهلية للتدفقات النقدية الواجب استيفاؤها وكذلك عندما تكون فترة التغطية لأغلب العقود سنة واحدة أو أقل. يوجد بعض العقود التي تمتد لأكثر من سنة لكنها اجتازت اختبار الأهلية.

القياس الاولي واللاحق

يتم الاعتراف الاولي بمجموعات عقود التأمين الصادرة في أي من الفترات التالية، أيهما اسبق:

• في بداية فترة التغطية
• في التاريخ الذي تستحق فيه الدفعة الاولى من حامل الوثيقة أو تم استلامها فعلياً في حال عدم وجود تاريخ استحقاق، و
• عندما تحدد المجموعة أن مجموعة من العقود متوقع تكبدها خسائر.

تقيس المجموعة عند الاثبات الاولي لعقود التامين الصادرة التزام التغطية المتبقية على أنه مبلغ الأقساط المستلمة بعد خصم التدفقات النقدية للاستحواذ المدفوعة.

القيمة الدفترية لمجموعة من عقود التأمين الصادرة في نهاية كل فترة تقرير على انها مجموع:

• أ) التزام التغطية المتبقية، و
• ب) يتكون التزام المطالبات المتكبدة من استيفاء التدفقات النقدية المتعلقة بالخدمات السابقة المخصصة لمجموعة عقود التأمين في تاريخ التقرير.
• بالنسبة لعقود التأمين الصادرة، في كل تاريخ تقرير لاحق، إن التزام التغطية المتبقية:
أ) يزيد بمقدار أقساط التأمين المستلمة في الفترة، باستثناء المبالغ التي تتعلق بأقساط التأمين المدينة المتضمنة في التزام المطالبات المتكبدة،
• ب) انخفاض في التدفقات النقدية لاقتناء وثائق التأمين المدفوعة في هذه الفترة؛
• ج) تنخفض أقساط التأمين المستلمة المتوقعة المثبتة كإيرادات تأمين مقابل الخدمات المقدمة في الفترة، و
• د) تزداد بمقدار إطفاء التدفقات النقدية لاقتناء وثائق التأمين في الفترة المعترف بها كمصروفات لخدمة التأمين.

وقد يتضمن عقد التأمين عنصراً واحدا أو أكثر يدخل في نطاق معيار آخر إذا كان عقدا منفصلاً. يُعرف المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) عناصر الاستثمار على أنها المبالغ التي يتطلب عقد التأمين من شركة التأمين سدادها لحامل الوثيقة في جميع الظروف، بغض النظر عما إذا كان الحدث المؤمن عليه قد حدث أم لا. فعلى سبيل المثال، قد يتضمن عقد التأمين عنصراً استثمارياً أو عنصراً للخدمة (أو كليهما). وقد يلزم فصل المكونات غير المتعلقة بالتأمين لأغراض التقرير بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) إذا اعتبرت مستقلة. وبناءً على تقييم المجموعة، لا توجد عناصر استثمارية ضمن عقود التأمين التي تصدرها المجموعة.

ولا تدرج خلال فترة التقرير المالي سوى العقود التي تستوفي معايير الاعتراف. وعندما تستوفي العقود معايير الاعتراف في المجموعات بعد تاريخ التقرير، فإنها تضاف إلى المجموعات في الفترة المشمولة بالتقرير التي تستوفي فيها معايير الاعتراف، والتي تخضع للقيود المفروضة على المجموعات السنوية. ولا يعاد تقييم تكوين المجموعات في الفترات اللاحقة.

لدى المجموعة عقد إعادة التأمين والذي يقدم تغطية لعقود التأمين الطبي الخاص مقابل المطالبات المتكبدة خلال سنة الحادث ويتم احتسابها وفقاً لنموذج تخصيص أقساط التأمين المبسط حيث لا تتوقع المجموعة تغيرا كبيرا في التدفقات النقدية الواجب الوفاء بها والتي من شأنها أن تؤثر على قياس التزام التغطية المتبقية بموجب نموذج القياس العام.

تعترف المجموعة بمجموعة من عقود إعادة التأمين المحتفظ بها التي أبرمتها سابقاً على النحو التالي:

• - بداية فترة تغطية مجموعة عقود إعادة التأمين المحتفظ بها. إلا أن الشركة تقوم بتأخير الاعتراف بمجموعة عقود إعادة التأمين المحتفظ بها التي تقدم تغطية ملائمة حتى تاريخ الاعتراف بعقد التأمين الأساسي بشكل مبدئي، إذا كان التاريخ بعد بداية فترة تغطية مجموعة عقود إعادة التأمين المحتفظ بها، و
• - تاريخ اعتراف الشركة بمجموعة العقود الأساسية المتوقع تكبدها خسائر إذا أبرمت الشركة عقود إعادة التأمين ذات الصلة المحتفظ بها ضمن مجموعة عقود إعادة التأمين المحتفظ بها في ذلك التاريخ او بعده.

تضيف الشركة عقوداً جديدةً إلى المجموعة في فترة التقرير التي يخفق فيها ذلك العقد أحد المعايير المذكورة أعلاه.

وبالنسبة لعقود إعادة التأمين المحتفظ بها، عند الاعتراف الأولي، تقيس المجموعة التغطية المتبقية بمبلغ أقساط التنازل المدفوعة، بالإضافة إلى رسوم الوساطة المدفوعة لطرف آخر غير شركة إعادة التأمين وأي مبالغ ناشئة عن إلغاء الاعتراف بأي تدفقات نقدية أخرى ذات صلة قبل الاعتراف. تقوم المجموعة بعرض الدخل/المصروفات من إعادة التأمين كبند منفصل في قائمة الدخل الموحدة.

التزام المطالبات المتكبدة

بالنسبة للعقود التي تقاس ضمن نموذج تخصيص أقساط التأمين، يتم قياس التزام المطالبات المتكبدة ضمن نموذج القياس العام النموذج المعياري تقوم المجموعة بتقدير التزام المطالبات المتكبدة والمصروفات عن طريق التدفقات النقدية المتعلقة التي يجب استيفاؤها. إن استيفاء التدفقات النقدية عبارة عن تقدير واضح وغير متحيز للقيمة المحتملة المرجحة للتدفقات النقدية المستقبلية، ضمن حدود مجموعة من العقود، التي تنشأ عندما تقوم المنشأة باستيفاء التزاماتها، مع أخذ في الاعتبار أثر عقود التأمين بما في ذلك عامل المخاطر مقابل المخاطر غير المالية. تعرض المجموعة التغير كاملاً ضمن عامل المخاطر كجزء من نتائج خدمات التأمين.

تعترف المجموعة بالتزامات مطالبات التأمين لتغطية الالتزامات المقدرة للتدفقات النقدية المرتبطة بالخسائر المتكبدة كما في تاريخ قائمة المركز المالي الموحدة، بما في ذلك المطالبات التي لم يتم الإبلاغ عنها بعد ونفقات تسوية الخسائر المتكبدة فيما يتعلق بعقود التأمين المكتتبة وعقود إعادة التأمين التي أودعتها المجموعة. وتقدر التكلفة النهائية للالتزامات المتعلقة بالمطالبات باستخدام أساليب إكتوارية قياسية مقبولة عموما.

الافتراض الرئيسي التي تقوم عليه هذه الأساليب هو مبني على استخدام خبرة المجموعة السابقة في تطوير المطالبات لتوقع تطوير المطالبات المستقبلية وبالتالي تكاليف المطالبات النهائية. وعلى هذا النحو، تستنبط هذه الأساليب تطور الخسائر المدفوعة والمتكبدة، ومتوسط التكاليف لكل مطالبة (الحدة) ومتوسط عدد المطالبات (التكرار) استناداً إلى التطور الملحوظ في السنوات السابقة ونسب الخسارة المتوقعة. يتم تحليل تطور المطالبات التاريخية حسب سنة الحادث والمنطقة الجغرافية وكذلك نوع المطالبة. نسبة الخسارة هي نسبة إجمالي المطالبات المتكبدة إلى إجمالي الأقساط المكتسبة للمحفظة.

يتم استخدام تقدير نوعي إضافي لتقييم مدى عدم تكرار الأحداث السابقة في المستقبل (على سبيل المثال تقدير الأحداث غير المتكررة والتغيرات في العوامل الخارجية أو السوقية مثل طبيعة المطالبات، والظروف الاقتصادية، ومستويات تضخم المطالبات والتشريعات، وكذلك العوامل الداخلية مثل تكوين المحفظة، وميزات السياسة وإجراءات معالجة المطالبات) للوصول إلى التكلفة النهائية المقدرة للمطالبات التي تعرض نتيجة القيمة المتوقعة المرجحة بالاحتمالات من مجموعة النتائج المحتملة، مع مراعاة جميع أوجه عدم اليقين المعنية.

اختارت المجموعة عدم تعديل التزام المطالبات لتأثير القيمة الزمنية للنقود، نظراً لأنها تتوقع ان الوقت بين تقديم كل جزء من التغطية وتاريخ استحقاق أقساط التأمين لا يتجاوز سنة واحدة. وبشكل مماثل، بالنسبة لالتزام المطالبات المتكبدة، قررت المجموعة عدم قياس تأثير القيمة الزمنية للنقود، يتم تسوية اغلب المطالبات المتكبدة المتوقع تسويتها خلال فترة ١٢ شهراً. مع جزء بسيط قد يتم ترحيله بعد ١٢ شهراً مع تأثير غير جوهري على التزام المطالبات المتكبدة وقائمة الدخل الموحدة. ستراقب المجموعة بانتظام الوقت المستغرق في تسوية المطالبات من تاريخ تكبدها. قامت المجموعة باختيار السياسة المحاسبية لعرض كامل دخل أو مصروفات التأمين التمويلي للفترة في قائمة الدخل الموحدة

حدود العقد

تستخدم المجموعة مفهوم "حدود العقد “لتحديد التدفقات النقدية التي ينبغي مراعاتها في قياس مجموعات عقود التأمين.

تكون التدفقات النقدية ضمن حدود عقد التأمين إذا نشأت عن الحقوق والالتزامات القائمة خلال الفترة التي يكون فيها حامل وثيقة التأمين ملزما بدفع أقساط التأمين أو يكون على المجموعة التزام جوهري بتزويد حامل وثيقة التأمين بخدمات عقود التأمين. ينتهي الالتزام الجوهري عندما:

• أ. أن يكون لدى المجموعة القدرة العملية على إعادة تسعير المخاطر التي يتعرض لها حامل وثيقة التأمين أو تغيير مستوى المنافع بحيث يعكس السعر تلك المخاطر بالكامل؛ أو
• ب. استيفاء المعيارين التاليين:
• ١. لدى المجموعة القدرة العملية على إعادة تسعير العقد أو محفظة العقد بحيث يعكس السعر بالكامل المخاطر المعاد تقييمها لتلك المحفظة؛ و
• ٢. تسعير أقساط التامين حتى تاريخ إعادة تقييم المخاطر لا يعكس المخاطر المتصلة بفترات تتجاوز تاريخ إعادة التقييم.

وعند تقييم القدرة العملية على إعادة التسعير، يُنظر في المخاطر المحولة من حامل وثيقة التأمين إلى المجموعة، مثل مخاطر التأمين والمخاطر المالية؛ ولا تدرج مخاطر أخرى، مثل مرور الوقت أو الاستسلام ومخاطر النفقات. تشكل العناصر الاخرى، التي تمثل منافع جديدة في بوليصة التأمين الأساسية التي توفر مزايا إضافية لحامل وثيقة التأمين بتكلفة إضافية، والتي يتم إصدارها جنبًا إلى جنب مع عقود التأمين الرئيسية جزءًا من عقد تأمين واحد مع جميع التدفقات النقدية ضمن حدود العقد.

تتصل التدفقات النقدية خارج حدود عقود التأمين بعقود التأمين المستقبلية ويتم الاعتراف بها عندما تستوفي تلك العقود معايير الاعتراف.

تكلفة اقتناء عقود التأمين

إن التدفقات النقدية الخاصة باقتناء عقود التأمين هي التكاليف المرتبطة مباشرة بالبيع والاكتتاب وبدء مجموعة من عقود التأمين (الصادرة أو المتوقع إصدارها) والتي تنتمي مباشرة إلى محفظة عقود التأمين. تندرج تكاليف الاستحواذ ضمن مصروف خدمات التأمين. تقوم المجموعة بإطفاء تكلفة الاستحواذ على عقود التأمين على مدى فترة العقد.

المصروفات المرتبطة المباشرة

المصروفات المرتبطة المباشرة هي التكاليف التي يمكن أن تكون مرتبطة كليًا أو جزئيًا بالوفاء بمجموعات عقود التأمين. تقوم المجموعة بتخصيص التكاليف العائدة المرتبطة على العقود بناءً على عدد من المتغيرات. التكاليف المرتبطة المباشرة تقع ضمن مصروف خدمات التأمين. بينما يتم الافصاح عن التكاليف غير المرتبطة ضمن المصروفات التشغيلية الأخرى.

مصروفات تشغيل أخرى

تشمل مصروفات التشغيل الأخرى المصروفات غير المرتبطة بعقود التأمين وهي مصاريف إدارية.

إيرادات التأمين

تمثل إيرادات التأمين اقساط التأمين المتوقع استلامها المخصصة للفترة. تقوم المجموعة بتخصيص أقساط التأمين المتوقع استلامها على كل فترة خدمات عقد تأمين على أساس مرور الوقت. لا يعتبر تأثير الموسمية جوهريا فيما يتعلق بتسجيل إيرادات التأمين.

يتم تعديل إيرادات التأمين للسماح في حال تعثر حملة الوثائق في أقساط التامين المستقبلية. يتم الحصول على احتمالية التعثر من نموذج الخسارة المتوقعة المنصوص عليه في المعيار الدولي للتقرير (٩).

مصروفات خدمات التأمين

• تتضمن مصروفات خدمات التأمين ما يلي:
• ا) المطالبات المتكبدة للفترة.
• ب) المصروفات المتكبدة الأخرى ذات الصلة.
• ج) طفاء التدفقات النقدية لاقتناء وثائق التأمين.
• د) التغيرات التي تتعلق بالخدمات السابقة - التغيرات في استيفاء التدفقات النقدية المتعلقة بـ التزام المطالبات المتكبدة.
• هـ) التغيرات التي تتعلق بالخدمات المستقبلية - التغيرات باستيفاء التدفقات النقدية التي تنتج عن خسائر العقود المتوقع تكبدها خسارة أو عكس قيود تلك الخسائر.

العقود المتوقع تكبدها خسائر

تفترض المجموعة عدم وجود خسارة عند الاثبات الاولي للعقود ما لم تدل الظروف والحقائق على غير ذلك. في حال أن الظروف والحقائق تبين أن بعض العقود متوقع تكبدها خسائر، يتم عمل تقييم اضافي لتمييز العقود المتوقع تكبدها خسائر. تعتبر مجموعة من العقود على انها متوقع تكبدها خسائر، عند الاثبات الاولي، في حال وجود صافي تدفقات نقدية صادرة من استيفاء التدفقات النقدية. ونتيجة لذلك، يتم إثبات الالتزام بصافي التدفقات الصادرة كعنصر خسارة ضمن التزام التغطية المتبقية، ويتم إثبات الخسارة فورا في قائمة الدخل الموحدة ضمن مصروفات خدمات التأمين. ثم يتم اطفاء عنصر الخسارة في قائمة الدخل الموحدة خلال فترة التغطية لتعويض المطالبات المتكبدة في مصروفات خدمات التأمين. ويقاس عنصر الخسارة على أساس إجمالي، ولكن يمكن تخفيفه بعنصر استرداد الخسارة إذا كانت العقود مشمولة بإعادة التأمين.

تعديل المخاطر المتعلقة بالمخاطر غير المالية

ينطبق عامل المخاطر غير المالية على القيمة الحالية للتدفقات النقدية المقدرة في المستقبل، والذي يعكس التعويض الذي تحتاجه المجموعة لتقبل عدم التأكد بشأن مقدار وتوقيت التدفقات النقدية من المخاطر غير المالية أثناء وفاء المجموعة بعقود التأمين. اختارت المجموعة مستوى ثقة بناءً على نسبة ٧٥٪ لتوزيع احتياطيات المطالبات، بالنظر إلى أن مستوى الثقة كافٍ لتغطية مصادر عدم اليقين بشأن مقدار وتوقيت التدفقات النقدية.

يحل المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) محل معيار المحاسبة الدولي (٣٩) - الأدوات المالية: ويسري الاثبات والقياس على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد ١ يناير ٢٠١٨م، مع السماح بالتطبيق المبكر له. مع ذلك، استوفت المجموعة الشروط ذات الصلة وطبقت الاستثناء المؤقت من المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) على الفترات السنوية قبل ١ يناير ٢٠٢٣م. فيما يتعلق بالتحول إلى المعيار الدولي للتقرير المالي (٩)، طبقت المجموعة منهجاً بأثر رجعي يتماشى مع خيار التحول المعتمد بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) مع تطبيق الوسائل العملية المساعدة ذات الصلة المنصوصة في المعيار الدولي للتقرير

المالي (٩).

٢) المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) - السياسات المحاسبية بما في ذلك الأحكام والتقديرات الرئيسية

الموجودات المالية - التصنيف

تصنف الموجودات المالية، عند الاثبات الأولي لها، على انه يتم قياسها بالتكلفة المطفأة أو بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر أو بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.

الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة

أدوات الدين:

تقاس الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة في حالة استيفاء الشرطين التاليين وأن تكون غير مدرجة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة:

• اقتناء الأصل المالي ضمن نموذج أعمال بهدف اقتناء الموجودات المالية لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية، و
• ينتج عن الشروط التعاقدية للأصل المالي تدفقات نقدية في تواريخ محددة والتي تعتبر فقط مدفوعات فائدة على أصل المبلغ القائم.

الموجودات المالية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر

تُقاس أدوات الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر حال استيفاء الشرطين التاليين ولا تكون مصنفة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة:

• الاحتفاظ بالأصل ضمن نموذج أعمال يهدف إلى تحصيل كل من التدفقات النقدية التعاقدية وبيع الموجودات المالية؛ و
• ينتج عن الشروط التعاقدية للأصل المالي تدفقات نقدية في تواريخ محددة تعتبر مدفوعات حصرية لأصل المبلغ وفائدة على أصل المبلغ القائم.

إن أدوات الدين المدرجة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر يتم قياسها لاحقاً بالقيمة العادلة، وتدرج المكاسب والخسائر الناتجة عن التغيرات في القيمة العادلة في الدخل الشامل الآخر. يتم إثبات أرباح الفوائد وأرباح وخسائر صرف العملات الأجنبية في قائمة الدخل الموحدة.

بالنسبة للاستثمار في أدوات حقوق الملكية، يمكن للمجموعة أن تختار بشكل غير قابل للإلغاء عرض التغيرات اللاحقة في القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يتم هذا الاختيار على أساس كل أداة على حدة بناءً على الاعتراف الاولي.

الموجودات المالية المدرجة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة

تصنف كافة الموجودات المالية الأخرى كموجودات مقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. إضافةً إلى ذلك، عند الاعتراف الأولي، قد تختار المجموعة بصورة غير قابلة للإلغاء لقياس أصل مالي يفي بمتطلبات القياس بالتكلفة المطفأة أو بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر أو بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة إذا كان القيام بذلك يلغي أو يقلص بصورة جوهرية عدم التوافق المحاسبي الذي قد ينشأ. لا يعاد تصنيف الموجودات المالية بعد الإثبات الأولي لها، باستثناء الفترة بعد قيام المجموعة بتغيير نموذج الأعمال الخاصة بها لإدارة الموجودات المالية.

تقييم نموذج الأعمال

تقوم المجموعة بعمل تقييم لأهداف نموذج الأعمال التي يكون الأصل محتفظاً بموجبها على مستوى المحفظة لأن هذا يعكس بشكل أفضل الطريقة التي تدار بها الأعمال والمعلومات التي يتم تقديمها إلى الإدارة. تتضمن المعلومات ما يلي:

• العمل على ضوء السياسات والأهداف المُعلنة للمحفظة وتطبيق تلك السياسات.
• وبشكل خاص، فيما إذا كانت استراتيجية الإدارة تركز على تحقيق إيرادات العمولة المتعاقد عليها، والحفاظ على معدل عمولة معين، ومطابقة مدة الموجودات المالية مع مدة المطلوبات التي تمولها تلك الموجودات أو تحقيق التدفقات النقدية من خلال بيع الموجودات.
• كيفية تقييم أداء المحفظة وإرسال تقارير بشأنها إلى إدارة المجموعة.
• المخاطر التي تؤثر على أداء نموذج الأعمال (والموجودات المالية المحتفظ بها ضمن نموذج الأعمال)، وكيفية إدارة تلك المخاطر.
• كيفية تعويض المدراء، أي إذا ما استند التعويض على القيمة العادلة للموجودات التي تمت إدارتها أو التدفقات النقدية التعاقدية التي تم تحصيلها، و
• تكرار وحجم وتوقيت المبيعات في الفترات السابقة وأسباب تلك المبيعات والتوقعات بشأن نشاط المبيعات المستقبلية. وبالرغم من ذلك، فإن تلك المبيعات لا يمكن أخذها بالحسبان بمفردها، ولكن كجزء من التقويم الكلي لكيفية تحقيق الأهداف الموضوعة من قبل المجموعة لإدارة الموجودات المالية وكيفية تحقيق التدفقات النقدية.

لغرض تحديد اذا كانت التدفقات النقدية التعاقدية هي فقط دفعات مقابل المبلغ الأصلي و الفائدة فقط، يعرف المبلغ الأصلي بأنه القيمة العادلة للموجودات المالية بتاريخ الاثبات الأولي. أما "الفائدة " فتمثل العوض مقابل القيمة الزمنية للنقود ومقابل مخاطر الائتمان والاقتراض الأساسية الأخرى المتعلقة بالمبلغ الأصلي القائم خلال فترة ما، وتكاليف الاقتراض الأساسية الأخرى مثل (مخاطر، السيولة والتكاليف الإدارية) وهامش الربح.

الموجودات المالية- القياس

عند الاعتراف الأولي تقوم المجموعة بقياس الأصل المالي بالقيمة العادلة زائداً ـ في حال لم يكن الأصل المالي بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة ـ بتكاليف المعاملة العائدة مباشرة إلى اقتناء الأصل المالي. يتم تحميل تكاليف معاملة الموجودات المالية المحملة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة كمصروفات في الربح أو الخسارة.

يتم النظر في الموجودات المالية، التي تتضمن مشتقات مدمجة، بالكامل عند تحديد ما إذا كانت تدفقاتها النقدية تعد فقط دفعات مقابل المبلغ الأصلي والفائدة.

يتم اثبات عمليات شراء وبيع الموجودات المالية الاعتيادية والتوقف عن اثباتها في تاريخ المتاجرة أي التاريخ الذي تصبح المجموعة طرفاً من الأحكام التعاقدية للأداة.

أدوات الدين

يتوقف قياس أدوات الدين لاحقًا على نموذج الأعمال الخاص بالمجموعة لإدارة الموجودات وخصائص التدفقات النقدية الخاصة بالموجودات. تقوم المجموعة بتصنيف أدوات الدين الخاصة بها إلى فئات القياس الثلاث التالية:

• التكلفة المطفأة: يتم قياس الموجودات المتناه المحتفظ بها لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية، والتي تمثل فيها التدفقات النقدية فقط دفعات مقابل المبلغ الأصلي والفائدة، بالتكلفة المطفأة. كما يتم إدراج عوائد الفائدة من هذه الموجودات المالية ضمن إيرادات التمويل باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي. يتم الاعتراف مباشرة بأي ربح أو خسارة ناتجة عن إلغاء الاعتراف في قائمة الدخل الموحدة ويُعرض ضمن مكاسب/(خسائر) أخرى إلى جانب مكاسب وخسائر صرف العملات الأجنبية.
• بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر يتم قياس الموجودات المقتناة المحتفظ بها لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية وبيع الموجودات المالية، والتي تمثل فيها التدفقات النقدية للموجودات دفعات فقط مقابل المبلغ الأصلي والفائدة، بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل. ويتم إثبات التغيرات في القيمة الدفترية من خلال الدخل الشامل الآخر، فيما عدا اثبات أرباح أو خسائر الانخفاض في القيمة، وعوائد الفائدة وأرباح وخسائر تحويل العملات الأجنبية، والتي يتم إثباتها في قائمة الدخل الموحدة. وعند التوقف عن اثبات الأصل المالي، فإن الأرباح أو الخسائر التراكمية المثبتة سابقاً ضمن الدخل الشامل الآخر، يعاد تصنيفها من حقوق الملكية إلى قائمة الدخل الموحدة، ويتم إثباتها ضمن الأرباح/ (الخسائر) الأخرى. كما يتم إدراج عوائد الفائدة من هذه الموجودات المالية ضمن إيرادات التمويل باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي. ويتم عرض المكاسب والخسائر الناجمة عن صرف العملات الأجنبية في الأرباح/(الخسائر) الأخرى وعرض مصروفات انخفاض القيمة كبند مستقل في قائمة الربح أو الخسارة.
• بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة: إن الموجودات، التي لا تفي بشروط قياسها بالتكلفة المطفأة أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، يتم قياسها بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. يتم الاعتراف بالربح أو الخسارة في استثمار الدين الذي يتم قياسه لاحقًا في بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة في قائمة الدخل الموحدة ويتم عرضه بالصافي ضمن المكاسب/(الخسائر) الأخرى في الفترة التي ينشأ فيها.

أدوات حقوق الملكية

تقوم المجموعة بقياس كافة الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية لاحقًا بالقيمة العادلة. لكن إذا قررت إدارة المجموعة عرض أرباح وخسائر القيمة العادلة الناتجة عن الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية ضمن الدخل الشامل الآخر، فإنه لن يتم إعادة تصنيف أرباح وخسائر القيمة العادلة إلى الربح أو الخسارة لاحقاً بعد التوقف عن إثبات هذه الاستثمارات. يتم الاستمرار في إثبات توزيعات الأرباح من تلك الاستثمارات في قائمة الدخل الموحدة عند الإقرار بأحقية المجموعة في استلام تلك التوزيعات.

يتم إثبات التغيرات في القيمة العادلة للموجودات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة في دخل الاستثمار في قائمة الدخل الموحدة حيثما ينطبق ذلك. لا يتم إظهار خسائر الانخفاض في القيمة (وعكس قيد خسائر الانخفاض في القيمة) الناتجة عن الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، بصورة مستقلة عن التغيرات الأخرى في القيمة العادلة.

الموجودات المالية - انخفاض القيمة

نظرة شاملة على مبادئ خسائر الائتمان المتوقعة

يعتمد مخصص خسائر الائتمان المتوقعة على الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى عمر الأصل (خسارة الائتمان المتوقعة مدى الحياة)، ما لم تكن هناك زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان منذ نشوئها، وفي هذه الحالة، يعتمد المخصص على خسارة الائتمان المتوقعة لمدة ١٢ شهراً. تمثل خسائر الائتمان المتوقعة مدى العمر خسائر الائتمان المتوقعة التي قد تنتج عن جميع أحداث التعثر المحتملة على مدى العمر المتوقع للأصل المالي، في حين أن خسائر الائتمان المتوقعة لمدة ١٢ شهرا هي تلك الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر المتوقع حدوثها خلال ١٢ شهرا من تاريخ قائمة المركز المالي الموحدة. سيتم احتساب كل من خسائر الائتمان المتوقعة مدى العمر وخسائر الائتمان المتوقعة لمدة ١٢ شهرا على أساس فردي اعتماداً على طبيعة المحفظة الأساسية للأدوات المالية.

تقوم المجموعة بالاعتراف بمخصصات خسائر الائتمان المتوقعة على الأدوات المالية التالية التي لا تقاس بالقيمة العادلة:

• الموجودات المالية التي هي أدوات دين
• ودائع وأرصدة بنكية
• أرصدة مدينة أخرى

لا يتم الاعتراف بخسارة الانخفاض في القيمة في أدوات حقوق الملكية.

تقوم المجموعة بقياس مخصصات الخسارة بمبلغ يساوي خسارة الائتمان المتوقعة على مدى عمر الأصل باستثناء ما يلي والتي يتم قياسها على أساس خسارة ائتمان متوقعة على مدى ١٢ شهراً:

• استثمارات في أدوات دين يتم تحديدها على أنها ذات مخاطر متدنية في تاريخ التقرير، و
• أدوات مالية أخرى لم تزدد مخاطرها الائتمانية بصورة جوهرية منذ الاعتراف الأولي بها.

تعتبر المجموعة أن أداة الدين ذات مخاطر ائتمانية منخفضة عندما يكون تصنيف مخاطر الائتمان الخاص بها معادلاً للتعريف المتعارف عليه عالمياً لـ "درجة الاستثمار". يتم قيد قياس خسائر الائتمان المتوقعة للذمم المدينة الأخرى باستخدام نموذج مبسط لانخفاض قيمة خسائر الائتمان المتوقعة ويتم تحديدها عادة باستخدام مصفوفة تستخدم تجربة الخسارة الائتمانية التاريخية للمجموعة. بالنسبة للاستثمارات في الأوراق المالية، في حال كان عدد أيام التأخر يعادل صفراً بالتالي يعتبر الاستثمار ضمن المرحلة ١ وإذا كان عدد أيام التأخر أكثر من صفر بالتالي يعتبر الاستثمار ضمن المرحلة ٣.

تصنيف مراحل الموجودات المالية

تقوم المجموعة بتصنيف محفظة استثماراتها المصنفة على أنها بالتكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى المرحلة ١ والمرحلة ٢ والمرحلة ٣ كما هو موضح أدناه:

المرحلة ١ - الموجودات المالية جيدة الأداء التي لم يحدث لها تدهور كبير في جودة ائتمانها منذ الاعتراف الأولي؛

المرحلة ٢ - أداء الموجودات المالية ضعيفة الأداء التي حدث لها تدهور كبير في جودة ائتمانها منذ الاعتراف الأولي، ولكن التي لم يحدث لها انخفاض قي قيمتها الائتمانية؛ و

المرحلة ٣ - الموجودات المالية المتعثرة التي حدث لها تدهور كبير في جودة ائتمانها منذ الاعتراف الأولي، بالإضافة إلى انخفاض في قيمتها الائتمانية؛

الموجودات المالية منخفضة القيمة الائتمانية

في تاريخ كل تقرير، تقوم المجموعة بإجراء بتقييم فيما إذا كانت الموجودات المالية المسجلة بالتكلفة المطفأة قد تعرضت لانخفاض في قيمتها الائتمانية. يعتبر الأصل المالي بأنه منخفض القيمة الائتمانية عند وقوع حدث أو أكثر له تأثير هام على التدفقات النقدية التقديرية المستقبلية للأصل المالي.

يتضمن الدليل على أن الأصل المالي قد انخفضت قيمته الائتمانية على البيانات التالية التي يمكن ملاحظتها:
• صعوبات مالية جوهرية للمقترض أو المصدر؛
• خرق في العقد مثل التعثر أو التأخر في السداد (أكثر من ٩٠ يوماً).
• من المحتمل أن يدخل المقترض في حالة إفلاس أو إعادة هيكلة مالية أخرى، أو
• اختفاء السوق النشطة للأوراق المالية نظراً للصعوبات المالية.

عند تقييم ما إذا كان الاستثمار في دين سيادي انخفضت قيمته الائتمانية، تأخذ المجموعة في الاعتبار العوامل التالية:

• تقييم السوق للملائة الائتمانية كما ظهرت في عوائد السندات.
• تقييم وكالات تصنيف الائتمان.
• قدرة الدولة الوصول إلى الأسواق المالية لإصدار سندات دين جديدة.
• احتمالية إعادة هيكلة الديون مما يؤدي إلى خسائر يتحملها حاملو الوثائق من خلال الاعفاء الطوعي أو الالزامي للديون.
• آليات الدعم الدولي المتوفرة لتقديم الدعم الضروري كـ "مقرض ـ ملاذ أخير" لتلك الدولة إضافة إلى النية التي ظهرت في تصريحات عامة أو حكومية أو وكالات لاستخدام تلك الآليات. يتضمن هذا تقييم لعمق تلك الاليات بغض النظر عن النية السياسية سواء كان هناك مقدرة لاستيفاء المعايير المطلوبة أم لا.

تعريف التعثر

وعند تقييم ما إذا كانت الشركة المصدرة متعثرة ام لا، تأخذ المجموعة المؤشرات التالية:

• مؤشرات نوعية - مثل خرق للتعهدات
• مؤشرات كمية- مثل حالة التأخر عن السداد، وعدم سداد اي التزامات أخرى لنفس الجهة المصدرة إلى المجموعة، و
• الاستناد إلى بيانات معدة داخلياً يتم الحصول عليها من مصادر خارجية.

إن المدخلات المستخدمة لتقييم ما إذا كانت الأداة المالية متعثرة عن السداد وأهميتها تتفاوت على مدار الوقت نتيجة لتغير الظروف.

منهجية وقياس خسائر الائتمان المتوقعة

يتم احتساب خسائر الائتمان المتوقعة بناءً على بعض المؤشرات وهي احتمالية التعثر والخسارة الناتجة عن التعثر والتعرض لمخاطر التعثر. يتم خصم خسائر الائتمان المتوقعة بمعدل مناسب للحصول على القيمة الحالية لخسائر الائتمان المتوقعة.

بالنسبة للمحفظة الاستثمارية، يتم استخدام منهج عام حيث يتم تصنيف الموجودات ضمن ٣ مراحل مختلفة بناءً على معايير الزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان: المرحلة ١ والمرحلة ٢ والمرحلة ٣ حيث يتم حساب خسائر الائتمان المتوقعة لمدة ١٢ شهراً للمرحلة ١ وخسائر الائتمان المتوقعة مدى الحياة للمرحلة ٢ والمرحلة ٣. بالنسبة لمحفظة الذمم المدينة، يتم استخدام منهج مُبسّط لا يتطلب تصنيف للمراحل لحساب خسائر الائتمان المتوقعة.

إن خسائر الائتمان المتوقعة هي تقدير المرجح بالاحتمالات لخسائر الائتمان المحتملة، وتقاس كما يلي:

• الموجودات المالية التي لا تنخفض فيها قيمة الائتمان في تاريخ التقرير متمثلة بالقيمة الحالية لإجمالي العجز النقدي (أي الفرق بين التدفقات النقدية المستحقة للمنشأة وفقاً للعقد والتدفقات النقدية التي تتوقع المجموعة الحصول عليها)،
• الموجودات المالية التي انخفضت فيها قيمة الائتمان في تاريخ التقرير: تمثل الفرق بين إجمالي القيمة الدفترية والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة.

احتمالية التعثر

احتمالية التعثر عن السداد هي تقدير احتمال التعثر عن السداد خلال فترة زمنية معينة.

الخسارة الناتجة عن التعثر

يتم تحديد مدخلات الخسارة الناتجة عن التعثر حسب فئة الأداة المالية بناءً على أساس الخبرة التاريخية للخسارة ومعدلات الاسترداد للأدوات المالية المماثلة وبيانات القطاع الأخرى ذات الصلة.

التعرض لمخاطر التعثر

• إن التعرض لمخاطر التعثر هو تقدير للتعرض في تاريخ افتراضي مستقبلي.

التقدير المستقبلي

أثناء تقدير خسائر الائتمان المتوقعة، ستقوم المجموعة بمراجعة تطورات الاقتصاد الكلي التي تحدث في الاقتصاد والسوق التي تعمل فيها. وستقوم المجموعة دورياً بتحليل العلاقة بين الاتجاهات الاقتصادية الرئيسية وتقدير احتمالية التعثر. تقوم المجموعة بإدراج المعلومات المستقبلية في تقييمها فيما إذا كانت خسائر الائتمان لأي أداه مالية قد ازدادت بشكل جوهري منذ الاعتراف الأولي لها وقياس خسائر الائتمان المتوقعة. وبناءً على تقارير الخبراء الاقتصاديين والنظر في مجموعة من المعلومات الخارجية والتوقعات الفعلية، تقوم المجموعة بإعداد "تصور أساسي" للتوجه المستقبلي للمتغيرات الاقتصادية المعنية ومجموعة من السيناريوهات المستقبلية المتوقعة الأخرى. تتألف هذه العملية من تطوير اثنين أو أكثر من السيناريوهات الاقتصادية الإضافية مع الأخذ في الاعتبار الاحتمالات المصاحبة لنتائج كل سيناريو. تتضمن المعلومات الخارجية البيانات والتوقعات الاقتصادية التي تنشرها الجهات الحكومية والسلطات النقدية في المملكة وبعض خبراء التوقعات بالقطاع الخاص. يمثل "التصور الأساسي" النتيجة الأكثر احتمالاً، ويتفق مع المعلومات المستخدمة من قبل المجموعة لأغراض أخرى مثل التخطيط الاستراتيجي والموازنة. وتمثل السيناريوهات الأخرى النتائج الأكثر تفاؤلاً والأكثر تشاؤماً. تقوم المجموعة بشكل دوري بإجراء اختبارات الجهد للصدمات الأكثر تطرفًا لمعايرة السيناريوهات المعقولة الأخرى.

عرض مخصص خسائر الائتمان المتوقعة في قائمة المركز المالي

يتم عرض مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة في قائمة المركز المالي على النحو التالي:

• الموجودات المالية المقاسة بالتكلفة المطفأة كتخفيض من إجمالي القيمة الدفترية للموجودات.
• أدوات الدين المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر: لا يوجد مخصص خسارة معترف به في قائمة المركز المالي حيث إن القيمة الدفترية لتلك الموجودات هي القيمة العادلة. إلا أن مخصص الخسارة يتم الإفصاح عنه وإدراجه في احتياطي القيمة العادلة.

المطلوبات المالية

تصنيف وقياس المطلوبات المالية

تقوم المجموعة بتصنيف مطلوباتها المالية، بخلاف الضمانات المالية (إن وجدت) على انها مقاسة بالتكلفة المطفأة. يتم احتساب التكلفة المطفأة بالأخذ في الحسبان أي خصم أو علاوة نتيجة الاستحواذ والأتعاب أو التكاليف التي تشكل جزءاً لا يتجزأ من معدل الفائدة الفعلي. تصنف المطلوبات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة في حالة تصنيفها كمطلوبات مالية مقتناة لأغراض المتاجرة أو كمشتقات أو تم تخصيصها على هذا النحو عند الاعتراف الأولي لها. تقاس المطلوبات المالية، المدرجة بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة، بالقيمة العادلة ويتم إثبات صافي الأرباح والخسائر، بما في ذلك مصروف الفائدة، في قائمة الدخل الموحدة. وتتوقف المجموعة عن الاعتراف بالمطلوبات المالية عند الوفاء بالتزاماتها التعاقدية أو إلغائها أو انتهاء صلاحيتها.

٣) النقد وما في حكمه

يتكون النقد وما في حكمه من النقد في الصندوق والأرصدة البنكية والودائع لأجل التي لا تتجاوز مدة استحقاقها الأصلية عن ثلاثة أشهر من تاريخ الاقتناء.

٤) التجهيزات والأثاث والأجهزة

يتم تسجيل التجهيزات والأثاث والأجهزة مبدئيًا في قائمة المركز المالي الموحدة بالتكلفة. ثم يتم لاحقاً إعادة قياسها بالتكلفة، بعد خصم الاستهلاك المتراكم وخسائر الانخفاض المتراكم في القيمة. يتم حساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت على مدى الأعمار الإنتاجية المقدرة للموجودات. فيما يلي الأعمار الإنتاجية المقدرة للموجودات لاحتساب الاستهلاك:

	السنوات
تجهيزات وأثاث مكتبي	٥ إلى ٢٠
أجهزة حاسب	٢,٥ إلى ٧
سيارات	٤
تحسينات على مباني مستأجرة (أعمال مدنية وأعمال إنشاءات وتجهيزات)	١٥ سنة أو فترة عقد التأجير

تتم مراجعة وتعديل القيم المتبقية والأعمار الإنتاجية للموجودات وطرق استهلاكها وتعديلها، حسبما هو ملائم، في نهاية كل سنة مالية. يتم فحص انخفاض القيمة وذلك عندما تشير الأحداث أو التغيرات في الظروف إلى عدم إمكانية استرداد القيمة الدفترية. يتم إدراج مخصص الاستهلاك المحمل للسنة في قائمة الدخل الموحدة على أساس فعلي. وبالمثل فإنه يتم إدراج الخسائر الناتجة عن الانخفاض في القيمة ـ إن وجدت ـ في قائمة الدخل الموحدة.

يتم تحميل مصروفات الإصلاح والصيانة على قائمة الدخل الموحدة. تتم رسملة المصروفات لاحقاً فقط إذا كان هناك احتمال أن تكون المنافع الاقتصادية المستقبلية المرتبطة بالمصروفات ستعود إلى المجموعة. تُدرج المكاسب / الخسائر من بيع التجهيزات والأثاث والأجهزة وأصول حق الاستخدام في قائمة الدخل الموحدة.

٥) الموجودات غير الملموسة

يتم إدراج الموجودات غير الملموسة (برامج تقنية المعلومات) المقتناة بصورة مستقلة بالتكلفة التاريخية. تحمل هذه الموجودات أعمار إنتاجية محددة ويتم إدراجها لاحقاً بالتكلفة بعد استبعاد خسائر الاطفاء المتراكم وخسائر انخفاض القيمة. تقوم المجموعة بإطفاء الموجودات غير الملموسة ذات الأعمار الإنتاجية المحدودة باستخدام طريقة القسط الثابت طوال الفترات التالية:

	السنوات
التطوير وبرامج تقنية المعلومات	٣ إلى ٧ سنوات

٦) الشهرة

يتم قياس الشهرة مبدئيا عند زيادة القيمة العادلة للثمن المدفوع عن القيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المقتناة المحددة. بعد الإدراج الأولي، يتم قياس الشهرة بالتكلفة ناقصاً أي خسائر متراكمة من انخفاض القيمة. يتم فحص الشهرة سنويا أو أكثر لمعرفة مدى الانخفاض في القيمة حال أشارت الأحداث أو التغيرات في الظروف إلى احتمالية انخفاض القيمة الدفترية. يتم تحديد انخفاض قيمة الشهرة من خلال تقييم المبالغ القابلة للاسترداد بواسطة الوحدة المولدة للنقد (أو مجموعة الوحدات المدرة للنقد) التي تتعلق بها الشهرة. عندما يكون المبلغ القابل للاسترداد للوحدة المدرة للنقد (أو مجموعة الوحدات المدرة للنقد) أقل من القيمة الدفترية للوحدة المدرة للنقد (أو مجموعة الوحدات المدرة للنقد) التي تتعلق بها الشهرة، يتم حينها إدراج خسارة انخفاض القيمة في قائمة الدخل. لا يمكن عكس خسائر الانخفاض في القيمة التي تتعلق بالشهرة في الفترات المستقبلية. راجع إيضاح ٥.

٧) المبالغ مستحقة الدفع والمطلوبات الأخرى

تُدرج المطلوبات المتعلقة بالمبالغ المطلوب سدادها في المستقبل مقابل البضائع أو الخدمات التي يتم الحصول عليها سواء تم تقديم فاتورة بها من قبل المورد أم لم يتم.

٨) المخصصات

تدرج المخصصات عندما يكون لدى المجموعة التزام (قانوني أو ضمني) ناشئ عن حدث سابق ويكون هناك احتمال بسداد هذا الالتزام من خلال تدفقات للموارد تجسد منافع اقتصادية ويكون بالإمكان إجراء تقدير يعتد به لمبلغ الالتزام.

٩) مخصص مكافأة نهاية الخدمة

يتم احتساب المستحقات بالقيمة الحالية للدفعات المتوقعة مستقبلاً فيما يتعلق بالخدمات التي يقدمها الموظفون وحتى نهاية فترة التقرير باستخدام طريقة ائتمان الوحدة المتوقعة. يتم الأخذ في الاعتبار الأجور المتوقعة مستقبلاً ومستويات الرواتب وما لدى الموظفين المغادرين من خبرات وفترات الخدمة. يتم خصم الدفعات المستقبلية المتوقعة باستخدام عوائد السوق في نهاية الفترة التي أعد عنها التقرير لسندات ذات التصنيف العالي، والتي تتوافق شروطها وعملاتها قدر الإمكان مع التدفقات النقدية التقديرية لخارج الشركة المستقبلية. يتم صرف التزام دفعات المنافع عند استحقاقه. ويتم إدراج إعادة قياس (المكاسب/الخسائر الاكتوارية) نتيجة للتعديلات والتغييرات القائمة على الخبرة في الافتراضات الاكتوارية في قائمة الدخل الشامل الآخر الموحدة.

١٠) دفعات على أساس السهم وأسهم محتفظ بها بموجب برنامج أسهم الموظفين

يتم قياس تكلفة معاملات تسوية أسهم الموظفين بالرجوع إلى قيمها العادلة في تاريخ المنح.

تاريخ المنح هو التاريخ الذي يتفق عليه كل من المنشأة والموظف على اتفاقية الدفع على أساس الأسهم، مع وجود تفاهم مشترك بين المنشأة والطرف المقابل على شروط وأحكام الاتفاقية. يتم إدراج تكلفة معاملات تسوية الاسهم -إضافة إلى زيادة مقابلة في حقوق الملكية كاحتياطي للدفع على أساس الأسهم -على مدى فترة الوفاء بالأداء و/أو شروط الخدمة والتي تنتهي في تاريخ أحقية الموظفين الكاملة للمكافأة ("تاريخ المنح"). يعكس المصروف المتراكم المثبت بشأن معاملات على أساس الأسهم بتاريخ التقرير حتى تاريخ المنح ومدى انتهاء فترة الاكتساب وأفضل تقديرات المجموعة لعدد أدوات حقوق الملكية التي سيتم اكتسابها في النهائية. يمثل المصروف الذي يتم تحميله أو عكسه في قائمة الدخل لفترة ما الحركة في المصروف المتراكم المثبت في بداية ونهاية تلك الفترة.

وفي حالات احتجاز تلك المكافأة (مثلاً عندما لا يتم استيفاء شروط المنح ذات العلاقة) تقوم المجموعة بعكس المصروفات ذات العلاقة بتلك المِنَح والتي سبق إدراجها في قائمة الدخل الموحدة. وحيثما يتم إلغاء المكافأة بالأسهم (وليس احتجاز المكافأة)، فإنها تعامل وكأنها مُنحت في تاريخ الإلغاء ويتم الإدراج الفوري لأي مصروف لم يتم تسجيله بعد بخصوص المكافأة. إن قيمة الأسهم المعاد شراؤها بما في ذلك التكاليف المرتبطة بعملية الشراء، يتم ادراجها كخصم من حقوق الملكية. الشركة تحتفظ بأسهم متعلقة ببرنامج أسهم الموظفين والتي تمثل أسهم خزينة.

١١) الانخفاض في قيمة الموجودات غير المالية

تقوم المجموعة، بتاريخ كل تقرير، بإجراء تقييم للتأكد من وجود أي دليل على وجود انخفاض في قيمة أصل ما. وفي حالة وجود مثل هذا المؤشر أو عندما يكون مطلوباً إجراء الاختبار السنوي للتأكد من وجود الانخفاض في القيمة، تقوم المجموعة بتقدير القيمة القابلة للاسترداد لذلك الأصل. القيمة القابلة للاسترداد هي القيمة العادلة للأصل أو الوحدة المحققة للنقد ناقصاً تكاليف البيع أو القيمة قيد الاستعمال ـ أيهما أعلى، ويتم تحديد القيمة القابلة للاسترداد على أساس كل أصل من الأصول على حدة إلا إذا كان الأصل غير منتج لتدفقات نقدية مستقلة للشركة بصورة كبيرة عن تلك التدفقات الناتجة عن أصول أخرى أو مجموعة من الموجودات. وفي حال تجاوزت القيمة الدفترية للأًصل أو الوحدة المحققة للنقد القيمة القابلة للاسترداد، فإن الأصل يعتبر منخفض القيمة ويخفض إلى القيمة القابلة للاسترداد له. وفي سياق تقييم القيمة قيد الاستعمال، يتم خفض التدفقات النقدية التقديرية المستقبلية إلى قيمها الحالية باستخدام الخصم قبل الضريبة الذي يعكس تقييمات السوق الحالية من حيث القيمة الزمنية للمال والمخاطر المتصلة بالأصل. وعند تحديد القيمة العادلة ناقصاً تكاليف الاستبعاد، يؤخذ بالاعتبار آخر معاملات تمت في السوق، إن وجدت. وفي حالة عدم إمكانية تحديد هذه المعاملات، يتم استخدام طريقة تقويم ملائمة. يتم التحقق من مقارنة هذه الحسابات من خلال مكررات التقييم أو أسعار الأسهم المتداولة أو مؤشرات أخرى متوفرة للقيمة العادلة.

يستند احتساب انخفاض القيمة للمجموعة على أساس الموازنات التفصيلية والحسابات المتوقعة التي يتم إعدادها بشكل مستقل لكل وحدة من الوحدات المدرة للنقد لدى المجموعة والتي لها موجودات فردية. وتغطي هذه الميزانيات والحسابات المتوقعة عموما فترة من ثلاثة إلى خمس سنوات. وللفترات الأطول، يتم احتساب معدل النمو طويل الأجل ويطبق على التدفقات النقدية المستقبلية للمشروع بعد السنة الخامسة. يتم تسجيل خسائر انخفاض القيمة من العمليات المستمرة في قائمة الدخل الموحدة.

بالنسبة للموجودات ـ باستثناء الشهرة ـ يتم تقييمها في تاريخ كل تقرير لتحديد فيما إذا كان هناك دليلاً على انتفاء خسائر انخفاض قيمة مسجلة مسبقاً أو تقلصها. في حالة وجود مثل هذا الدليل، تقوم المجموعة بتقدير القيمة القابلة للاسترداد للأصل. يتم عكس قيد خسائر الانخفاض المثبتة سابقاً فقط في حالة وجود تغيير في الافتراضات المستخدمة لتحديد القيمة القابلة للاسترداد منذ إثبات آخر خسارة انخفاض في القيمة. إن عكس القيد يعتبر محدوداً بحيث لا تزيد القيمة الدفترية للأصل عن القيمة القابلة للاسترداد له ولا عن القيمة الدفترية التي كان من المفترض تحديدها، بعد خصم الاستهلاك، فيما لو لم يتم إثبات خسارة الانخفاض في القيمة في السنوات السابقة. يتم الاعتراف بعكس القيد هذا في قائمة الدخل الموحدة.

١٢) إلغاء الاعتراف

الموجودات المالية

يتم بشكل رئيسي إلغاء الاعتراف بأصل مالي (أو جزء من الأصل المالي أو جزء من مجموعة من موجودات مالية متماثلة) عند:

• انتهاء الحق في استلام التدفقات النقدية من الأصل، أو
• قيام المجموعة بتحويل حقوق استلام التدفقات النقدية من الأصل أو التعهد بسداد التدفقات النقدية المستلمة بالكامل إلى طرف آخر دون أي تأخير وفق ترتيبات فورية" وإذا ما (أ) قامت المجموعة بتحويل كافة المخاطر والمنافع المصاحبة للأًصل، أو (ب) لم تقم المجموعة بالتحويل أو الإبقاء على معظم المنافع والمخاطر المصاحبة للأصل، ولكنها قامت بتحويل السيطرة على الأصل.

عندما تقوم المجموعة بتحويل حقوقها لاستلام التدفقات النقدية من أصل ما أو الدخول في ترتيبات تمرير، فإنها تقوم بتقييم إذا ما، وإلى أي مدى، احتفظت بالمخاطر والمنافع المرتبطة بالملكية. وفي حال لم تقم المجموعة بتحويل أو الاحتفاظ بكافة المخاطر والمنافع للأصل بشكل جوهري ولم تقم بتحويل السيطرة عنه، فإنه يتم اثبات الأصل بمقدار مشاركة المجموعة المستمرة في الأصل. وفي تلك الحالة تستمر المجموعة بالاعتراف أيضا بالالتزام ذات الصلة. ويقاس الأصل المحول والالتزام المرتبط على أساس يعكس الحقوق والمطلوبات التي تحتفظ بها المجموعة. ويقاس استمرار العلاقة التي تتخذ شكل ضمان على الأصل المحول بالقيمة الدفترية الأصلية للأصل وأقصى مبلغ يمكن مطالبة المجموعة بسداده ـ أيهما أقل.

المطلوبات المالية

يتم التوقف عن إثبات الالتزام المالي عند سداد الالتزام المحدد في العقد أو إلغائه أو انتهاء مدته.

١٣) تحقق الإيرادات

ايرادات الاستثمار والعمولات

تتكون إيرادات أو خسائر الاستثمار من المكاسب والخسائر غير المحققة والمحققة من الاستثمارات. يتم الاعتراف بإيرادات العمولة على ودائع الأجل باستخدام طريقة العائد الفعّال في قائمة الدخل الموحدة.

إيرادات أخرى

تمثل الإيرادات الأخرى الإيرادات الناتجة عن عمليات شركة بوبا العربية لإدارة مطالبات التأمين من خلال خدمات إدارة المطالبات والتعامل معها. تعترف المجموعة بالإيرادات من العقود مع العملاء بناءً على نموذج من خمس خطوات كما هو منصوص عليه في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم ١٥. وبناءً على ذلك، تقوم الشركة بالاعتراف بالإيرادات عند استيفاء التزام الأداء. أي عندما يتم نقل السيطرة على الخدمات المتعلقة بالتزام الأداء المعني إلى العميل. تمثل الإيرادات في المقام الأول إيرادات الخدمات. يتم الاعتراف بالإيرادات من تقديم الخدمات في الفترة المحاسبية التي يتم فيها تقديم الخدمات. يتم الاعتراف بالإيرادات على أساس الخدمة الفعلية المقدمة حتى نهاية فترة التقرير لأن العميل يتلقى المزايا ويستخدمها في وقت واحد. ويتم تحديد ذلك من خلال ضرب عدد الأعضاء المخدومين بنسبة ثابتة ومتفق عليها مسبقاً مع العميل وفقاً لشروط العقد. يتم إصدار فاتورة للعملاء على أساس شهري ويتم دفع المقابل عند إصدار الفاتورة. لم تكن هناك أصول عقود أو التزامات عقود في نهاية فترة التقرير حيث تم إصدار فواتير لجميع الخدمات المقدمة بالفعل ولم تكن هناك دفعات مقدمة من العملاء كما في ذلك التاريخ.

١٤) عقود الإيجار

أصول حق الاستخدام

تقوم المجموعة بإدراج أصول حق الاستخدام في تاريخ بدء عقد الإيجار (تاريخ توافر الأصل للاستخدام). تُطبق المجموعة نموذج التكلفة وتقوم بقياس الاصل حق الاستخدام بالتكلفة،

• ١. ناقصًا أي اطفاء متراكم وأي خسائر انخفاض في القيمة المتراكمة، و
• ٢. المعدلة نتيجة أي إعادة قياس لالتزام الإيجار بشأن تعديلات عقد الإيجار.

ما لم تكن المجموعة متأكدة بشكل معقول من الحصول على ملكية الأصل المؤجر في نهاية مدة الإيجار، بشكل عام، سيكون حق استخدام الأصل مساويًا لالتزامات الإيجار. ولكن إذا كانت هناك أي تكاليف إضافية مثل تكاليف تجهيز الموقع، أو الودائع غير القابلة للاسترداد، أو المصاريف الأخرى المتعلقة بالمعاملة وما إلى ذلك، فإنه يجب إضافة تلك التكاليف والمصاريف إلى قيمة أصل حق الاستخدام.

يتم اطفاء الأصول حق الاستخدام على أساس القسط الثابت على مدى العمر الانتاجي التقديري وفترة الإيجار، أيهما أقصر. تخضع أصول حق الاستخدام للانخفاض في القيمة. فيما يلي الأعمار الإنتاجية المقدرة للأصول لاحتساب الاطفاء:

	السنوات
أصول حق الاستخدام	٥ إلى ٢٠

التزامات عقود الإيجار

عند الإثبات الأولي، يمثل التزام عقد الإيجار القيمة الحالية لجميع الدفعات المتبقية للمؤجر، ويتم خصمها باستخدام معدل الفائدة الضمني في عقد الإيجار أو إذا كان من غير الممكن تحديد هذا المعدل بسهولة، فيستخدم معدل الاقتراض الإضافي للمجموعة. وبشكل عام، تستخدم المجموعة معدل الاقتراض الإضافي كمعدل الخصم.

وبعد تاريخ بدء العقد، تقوم المجموعة بقياس التزام عقد الإيجار من خلال:

• ١. زيادة القيمة الدفترية لتعكس معدل الفائدة على التزام عقد الإيجار، و
• ٢. تخفيض القيمة الدفترية لتعكس دفعات عقود الإيجار المسددة، و
• ٣. إعادة قياس القيمة الدفترية لتعكس أي إعادة تقييم أو تعديل عقد الإيجار.

تقاس التزامات عقود الإيجار بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي. يتم إعادة قياسه عندما يكون هناك تغيير في مدفوعات الإيجار المستقبلية الناشئة عن تغيير في مؤشر أو معدل، أو إذا كان هناك تغيير في تقدير المجموعة للمبلغ المتوقع أن يكون مستحق الدفع بموجب ضمان القيمة المتبقية، أو إذا كانت المجموعة غيرت تقييمها لما إذا كانت ستمارس خيار الشراء أو التمديد أو الإنهاء.

عند إعادة قياس التزامات الإيجار بهذه الطريقة، يتم إجراء تعديل مقابل على القيمة الدفترية لأصل حق الاستخدام، أو تسجيله في الربح او الخسارة إذا تم تخفيض القيمة الدفترية لأصل حق الاستخدام إلى الصفر.

عقود الايجار قصيرة الأجل وعقود إيجار الموجودات منخفضة القيمة

اختارت المجموعة عدم إدراج أصول حق الاستخدام والتزامات عقود الإيجار قصيرة الأجل بفترة إيجار ١٢ شهراً أو أقل وعقود الإيجار ذات الأصول منخفضة القيمة، بما فيها أجهزة تقنية المعلومات. تعترف المجموعة بدفعات الإيجار المتعلقة بهذه العقود كمصروف على أساس القسط الثابت طول مدة عقد الإيجار.

١٥) الزكاة وضريبة الدخل

الزكاة

تخضع المجموعة للزكاة وفقًا للوائح هيئة الزكاة والضرائب والجمارك ("الهيئة"). يتم احتساب الزكاة على أساس الوعاء الزكوي التقريبي والربح المعدل، أيهما أعلى، وتحمل على الربح او الخسارة. يتم احتساب الزكاة الإضافية، إن وجدت، عند تأكيد استحقاقها.

المبالغ المستحقة لمصاريف الزكاة في سنة واحدة قد يتعين تعديلها في سنة لاحقة إذا تغير تقدير التكلفة السنوية.

ضريبة الدخل

مصروف ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل المدفوعة مقدماً للسنة هي الضريبة المستحقة على الدخل الخاضع للضريبة للسنة الحالية، بناءً على معدل ضريبة الدخل المعدلة بالتغييرات في الموجودات والمطلوبات الضريبية المؤجلة التي تعود إلى الفروق المؤقتة وخسائر الضريبة غير المستخدمة. يتم احتساب مصروف ضريبة الدخل الحالية على أساس أنظمة الضرائب السائدة أو الصادرة في نهاية فترة التقرير وينتج عنها دخل خاضع للضريبة. تقوم الإدارة بشكل دوري بتقييم الأوضاع المتخذة في الإقرارات الضريبية فيما يتعلق بالجوانب التي يخضع فيها النظام الضريبي المطبق للتفسير. وتقوم المجموعة بقيد مخصصات، حسب الحاجة، على أساس المبالغ المتوقع سدادها للهيئات الضريبية.

الضريبة المؤجلة

يتم تكوين مخصص ضريبة الدخل المؤجلة باستخدام طريقة الالتزام على الفروقات المؤقتة الناشئة ما بين القيم الدفترية للموجودات والمطلوبات لأغراض التقرير المالي والمبالغ المستخدمة للأغراض الضريبية. يتم تحديد مبلغ مخصص الضريبة المؤجلة بناءً على الطريقة المتوقعة لتحقق أو تسوية القيم الدفترية للموجودات والمطلوبات باستخدام معدلات الضريبة السائدة أو السارية المفعول في تاريخ التقرير. يتم إدراج أصل الضريبة المؤجلة فقط بمقدار احتمالية توافر أرباح مستقبلية خاضعة للضريبة ويمكن الاستفادة من المنافع الضريبية. يتم خفض أصل الضريبة المؤجلة بمقدار احتمالية عدم تحقق المنافع الضريبية ذات الصلة.

لا يتم إثبات موجودات ومطلوبات الضريبة المؤجلة لكافة الفروقات المؤقتة بين القيمة الدفترية والوعاء الضريبي المتعلق بالاستثمارات في عمليات أجنبية في الحالات التي يمكن فيها للمجموعة السيطرة على توقيت عكس قيد الفروقات المؤقتة، وأنه من المحتمل ألا يتم عكس قيد الفروقات في المستقبل المنظور.

تتم مقاصة موجودات ومطلوبات الضريبة المؤجلة وذلك عند وجود حق نظامي ملزم لتسوية موجودات الضريبة الحالية مع مطلوبات الضريبة الحالية، وأن أرصدة الضريبة المؤجلة تتعلق بنفس السلطة الضريبية. تتم مقاصة موجودات ومطلوبات الضريبة الحالية عندما يكون للمنشأة حق نظامي في تسويتها، وتنوي إما تسوية موجودات ومطلوبات الضريبة الحالية على أساس الصافي أو بيع الموجودات وسداد المطلوبات في آن واحد. يتم إثبات الضريبة الحالية والمؤجلة في الربح أو الخسارة، إلا إذا كانت تتعلق ببنود يتم إثباتها في الدخل الشامل الآخر أو في حقوق الملكية مباشرة.

١٦) العملات الأجنبية

يتم حفظ السجلات المحاسبية الخاصة بالمجموعة بالريال السعودي. تسجل المعاملات التي تتم بالعملات الأجنبية بالريال السعودي بمعدل تقريبي لأسعار التحويل السائدة بتاريخ إجراء المعاملات. يُعاد ترجمة الموجودات والمطلوبات النقدية المسجلة بعملات أجنبية بأسعار التحويل الفورية في تاريخ التقرير. تدرج جميع فروقات الترجمة في قائمة الدخل الموحدة.

١٧) المقاصة

تتم مقاصة الموجودات المالية والمطلوبات المالية وتدرج بالصافي في قائمة المركز المالي الموحدة عند وجود حق نظامي ملزم لمقاصة المبالغ المدرجة وعند وجود نية لتسوية الموجودات مع المطلوبات على أساس الصافي أو تحقيق الموجودات وسداد المطلوبات في آن واحد. لا يتم مقاصة الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل الموحدة ما لم يكن ذلك ملزماً أو مسموحاً به بموجب أي معيار محاسبي أو تفسير محاسبي كما هو موضح بشكل محدد في السياسات المحاسبية للمجموعة.

١٨) توزيعات الأرباح النقدية للمساهمين

تقوم المجموعة بالاعتراف بالتزام لدفع توزيعات ارباح على المساهمين بالمجموعة عندما يتم اعتماد التوزيع ولم يعد التوزيع وفقاً لتقدير المجموعة. يتم اعتماد التوزيع عندما يوافق عليه المساهمون وهيئة التأمين. يتم إثبات المبلغ المقابل مباشرة ضمن حقوق الملكية.

١٩) الاحتياطي النظامي

يجب على المجموعة تجنيب ٢٠٪ من صافي دخل عمليات المساهمين في كل سنة إلى الاحتياطي النظامي إلى أن يتم تكوين احتياطي يعادل رأس المال وفقاً للوائح نظام التأمين. إن هذا الاحتياطي غير متاح للتوزيع.

كما ذُكر في إيضاح ٢، تم إعداد هذه القوائم المالية الموحدة وفقاً لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المعتمدة في المملكة العربية السعودية. قامت المجموعة بتطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم ١٧ والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم ٩ اعتبارًا من تاريخ سريانهما، أي ١ يناير ٢٠٢٣م.

تم تطبيق السياسات المحاسبية المبينة في إيضاح ٣ في إعداد القوائم المالية الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م وفي إعداد قائمة المركز المالي الافتتاحية وفقاً للمعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) والمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) في ١ يناير ٢٠٢٢م (تاريخ تحول المجموعة) و٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م.

قامت المجموعة بتعديل المبالغ المفصح عنها سابقاً في القوائم المالية وفقاُ للمعيار الدولي للتقرير المالي (٤) والمعيار الدولي للمحاسبة (٣٩) عند إعداد قائمة المركز المالي الافتتاحية وفقا للمعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) والمعيار الدولي للتقرير المالي (٩).

تأثير إعادة التصنيف على قائمة المركز المالي الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧)

نتج عن تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) تغيرات في طريقة عرض قائمة المركز المالي الموحدة. البنود المفصح عنها سابقا: أقساط التأمين مدينة - بالصافي، وتكاليف اقتناء الوثائق المؤجلة، وفائض عمليات التأمين مستحقة الدفع، وأقساط تأمين غير مكتسبة، ومطالبات قائمة، ومطالبات متكبدة غير مبلغ عنها، واحتياطي العجز في أقساط التأمين، واحتياطي معالجة المطالبات تم عرضها معا حسب المحفظة في بند واحد يسمى مطلوبات عقود التأمين. البنود المفصح عنها سابقا: حصة معيدي التأمين في الأقساط غير المكتسبة، وحصة معيدي التأمين في المطالبات القائمة، وحصة معيدي التأمين في المطالبات المتكبدة غير المبلغ عنها، وأرصدة إعادة التامين مستحقة الدفع يتم عرضها معا حسب المحفظة في بند واحد يسمى موجودات أو مطلوبات عقد إعادة التأمين.

تعتمد طريقة العرض على المحافظ والتي تتكون من مجموعة من العقود التي تغطي مخاطر مماثلة والتي تتم إدارتها معاً. يتم عرض محافظ عقود التأمين وإعادة التأمين بشكل منفصل بين:

تأثير إعادة القياس على قائمة المركز المالي الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧)

التأثير على الحقوق:

التأثير على مطلوبات عقود التأمين:

التأثير على أصل عقد إعادة التأمين:

تأثير إعادة التصنيف على قائمة المركز المالي الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (٩)

يوضح الجدول التالي والإيضاحات المرفقة ادناه طريقة القياس الأصلية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي (٣٩) بالإضافة إلى طريقة القياس الجديدة وفقا للمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) لكل فئة من الموجودات المالية والمطلوبات المالية للمجموعة بما فيها خسائر الائتمان المتوقعة كما في ١ يناير ٢٠٢٢م:

إن التغيرات في تصنيف الموجودات المالية تعود بشكل أساسي الى التصنيف الإلزامي لأدوات حقوق الملكية (بما فيها صناديق الاستثمار) بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، باستثناء تلك التي اختارت المجموعة عند التحول عرض التغيرات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يجب تصنيف الصكوك المقتناة لأغراض المتاجرة بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة. يتم تصنيف الصكوك التي تحقق متطلبات نماذج الأعمال الخاصة بالمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) المحتفظ بها للتحصيل والبيع على أنها بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. تستوفي الموجودات المالية المتبقية التي تم تصنيفها بالتكلفة المطفأة معايير نموذج الأعمال المحتفظ بها للتحصيل. لا توجد تغيرات في تصنيف المطلوبات المالية عند التحول من معيار المحاسبة الدولي (٣٩) إلى المعيار الدولي للتقرير المالي (٩)

تأثير إعادة القياس على قائمة المركز المالي الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (٩)

الانخفاض في قيمة الموجودات المالية

يقدم الجدول التالي مقارنة لمخصص الانخفاض في القيمة وفقا لمتطلبات معيار المحاسبة الدولي (٣٩) كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢١م مع مخصص خسائر الائتمان المتوقعة الافتتاحي المحدد وفقا للمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) كما في ١ يناير ٢٠٢٢م. جميع الموجودات المالية كما في تاريخ التحول وتاريخ التقرير هي ضمن المرحلة ١.

مقارنة قائمة المركز المالي الموحدة كما في ١ يناير ٢٠٢٢م

مقارنة قائمة المركز المالي الموحدة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م

مقارنة قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ د

يسمبر ٢٠٢٢م

تأثير إعادة التصنيف على قائمة الدخل الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧)

تم تغيير وصف البنود في قائمة الدخل الموحدة بشكل جوهري مقارنة بالعام السابق. قامت المجموعة سابقًا بالإفصاح عن البنود التالية:

• إجمالي الأقساط المكتتبة
• أقساط صادرة لمعيدي التأمين - محلياً
• أقساط صادرة لمعيدي التأمين - دولياً
• صافي التغيرات في الأقساط غير المكتسبة
• إجمالي المطالبات المدفوعة
• حصة معيدي التأمين في المطالبات المدفوعة
• التغيرات في المطالبات القائمة
• التغيرات في المطالبات المتكبدة غير المبلغ عنها
• التغيرات في احتياطي عجز أقساط التأمين
• التغيرات في احتياطي تسوية المطالبات
• التغيرات في حصة معيدي التأمين في المطالبات القائمة
• التغيرات في حصة معيدي التأمين في المطالبات المتكبدة غير المبلغ عنها
• تكاليف اقتناء وثائق التأمين
• مخصص أقساط تأمين مدينة مشكوك في تحصيلها
• مصروفات عمومية وادارية
• مصروفات بيع وتسويق
• إيرادات أخرى، بالصافي
• الدخل العائد الى عمليات التأمين

بدلاً من ذلك، يتطلب المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) عرضا منفصلاً لـ:

• إيرادات التأمين
• مصروف خدمات التأمين
• صافي مصروفات عقود إعادة التأمين محتفظ بها
• مصروفات تشغيلية أخرى

تأثير إعادة القياس على قائمة الدخل الشامل الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م

تأثير إعادة القياس في قائمة الدخل الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) كالآتي:

تأثير إعادة التصنيف على قائمة الدخل الشامل الموحدة عند تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م

• يتم الإفصاح عن صافي خسارة انخفاض القيمة بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) بشكل منفصل في قائمة الدخل الموحدة. تم الافصاح سابقاً عن خسارة الانخفاض في القيمة كجزء من إيرادات الاستثمارات وفقاً لمعيار المحاسبة الدولي (٣٩).
• تم عرض دخل الاستثمار للموجودات المالية بالتكلفة المطفأة والموجودات المالية بالقيمة العادلة بشكل منفصل في قائمة الدخل الموحدة بدلاً من عرضها سابقاً مجمعة في بند واحد.
• أُدرجت في قائمة الدخل الشامل التغييرات في القيمة العادلة لكل من الاستثمار في أدوات الدين والاستثمار في أدوات حقوق الملكية المصنفة على أنها متاحة للبيع بموجب معيار المحاسبة الدولي (٣٩) للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م. عند التحول إلى المعيار الدولي للتقرير المالي (٩)، أعيد تصنيف صافي خسارة القيمة العادلة البالغة ٢٩٤,٦ مليون ريال سعودي من "التغييرات في الاستثمارات المتاحة للبيع" وعُرضت بشكل منفصل على أنها خسارة قيمة عادلة بمبلغ ١٩٢,١ مليون ريال سعودي لأدوات حقوق الملكية وخسارة قيمة عادلة قدرها ١٠٢,٥ مليون ريال سعودي في أدوات الدين. وقد أعيد تصنيف هذه الأدوات عند التحول من الأدوات المتاحة للبيع إلى موجودات مالية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل.

مقارنة قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م

مقارنة قائمة الدخل الشامل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م

تفاصيل (النقص)/الزيادة في الأرباح المبقاة الناتجة عن التحول إلى المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) والمعيار الدولي للتقرير المالي (٩) على النحو التالي:

تتمثل إعادة التصنيف بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي (٩) أعلاه بإعادة تصنيف أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة التي تم تصنيفها سابقاً على أنها متاحة للبيع بموجب معيار المحاسبة الدولي (٣٩). أنظر الإيضاح أعلاه لتوضيح الأثر.

عمليات اعادة تصنيف أخرى

أعيد ترتيب عرض الشهرة وموجودات الضريبة المؤجلة، بإجمالي ٩٨ مليون ريال سعودي و٤٠,١٥١ مليون ريال سعودي على التوالي، في قائمة المركز المالي الموحدة في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م لتعكس عرضًا أفضل من حيث ترتيب السيولة. في السنوات السابقة، تم تصنيف احتياطيات القيمة العادلة للاستثمارات المصنفة كاستثمارات متاحة للبيع وعرضها بشكل منفصل بين عمليات حملة الوثائق وعمليات المساهمين ٢٥,٠٥٤ مليون ريال سعودي و٢٣,٩٦٧ مليون ريال سعودي في قائمة المركز المالي الموحدة وفي قائمة التغيرات الموحدة في حقوق الملكية على التوالي. وبالمثل، تم مسبقاً تصنيف التغييرات في القيم العادلة لتلك الاستثمارات وعرضها بشكل منفصل بين عمليات حملة وثائق التأمين وعمليات المساهمين في قائمة الدخل الشامل الموحدة. بينما يتم جمعها وعرضها في بند واحد في قائمة المركز المالي وقائمة التغيرات في حقوق الملكية. كما يتم عرض التغييرات في القيم العادلة لتلك الاستثمارات في بند واحد في قائمة الدخل الشامل وقائمة التغيرات في حقوق الملكية

تقوم إدارة المجموعة بإجراء فحص سنوي لتحديد مقدار الانخفاض في قيمة الشهرة أعلاه. قامت الإدارة بإجراء فحص انخفاض القيمة للشهرة عن السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م. تم تحديد القيمة القابلة للاسترداد من العمليات بناءً على القيمة قيد الاستعمال. تستخدم الحسابات توقعات التدفق النقدي بناءً على الميزانيات المالية المعتمدة من قبل الإدارة والتي تغطي فترة ثلاث سنوات. يتم استقراء التدفقات النقدية بعد فترة الثلاث سنوات باستخدام معدلات النمو المقدرة الموضحة أدناه. تتوافق معدلات النمو هذه مع التوقعات الواردة في تقارير الصناعة الخاصة بالمجال الذي تعمل فيه الشركة. يتم توزيع الشهرة على قطاع الشركات في الشركة. الافتراضات الرئيسية الثلاثة المستخدمة في الاختبار هي معدل الخصم والتدفقات النقدية المستقبلية المقدرة من الأعمال ومعدلات نمو إيرادات ومصروفات خدمات الأعمال والتأمين على النحو التالي:

• تم استخدام متوسط معدل خصم بنسبة ١٢٪ (٢٠٢٢م: ١٢٪) لخصم التدفقات النقدية المستقبلية.
• تم استخدام متوسط معدل نمو إيرادات خدمات التأمين بنسبة ٩,٨٪ خلال السنوات الثلاث الأولى. وبعد ذلك، تم استخدام معدل نمو عند ٣٪ (٢٠٢٢م: ٣٪) في احتساب القيمة النهائية.
• تم استخدام متوسط معدل نمو مصروفات خدمات التأمين بنسبة ٩,٩٪ خلال السنوات الثلاث الأولى. وبعد ذلك، تم استخدام معدل نمو عند ٣٪ (٢٠٢٢م: ٣٪) في احتساب القيمة النهائية.
• إن تغيراً في معدل الخصم بمقدار +/-٣٪ مع بقاء المتغيرات الأخرى ثابتة قد لا يؤدي إلى انخفاض في قيمة الشهرة.
• إن تغيراً في معدل نمو إيرادات خدمات التأمين بمقدار +/- ٣٪ نقطة أساس مع بقاء المتغيرات الأخرى ثابتة قد لا يؤدي إلى انخفاض في قيمة الشهرة.
• إن تغيراً في معدل نمو مصروفات خدمات التأمين بمقدار +/- ٣٪ نقطة أساس مع بقاء المتغيرات الأخرى ثابتة قد لا يؤدي إلى انخفاض في قيمة الشهرة.
• إن تغيراً في معدل النمو النهائي بمقدار +/- ٣٪ نقطة أساس مع بقاء المتغيرات الأخرى ثابتة قد لا يؤدي إلى انخفاض في قيمة الشهرة.

يتكون النقد وما في حكمه مما يلي:

حولت عمليات التأمين نقداً بمبلغ ٢٦١ مليون ريال سعودي إلى عمليات المساهمين (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ٦١ مليون ريال سعودي).

١-٧ تحليل التغطية المتبقية والمطالبات المتكبدة لعقود التأمين

أ) الشركات

ب) الشركات الصغيرة والمتوسطة وأخرى

أ) الشركات

ب) الشركات الصغيرة والمتوسطة وأخرى

٧-٢ تحليل التغطية المتبقية والمطالبات المتكبدة لعقود إعادة التأمين

(٢) الاستثمارات

تفاصيل الاستثمارات المصنفة كموجودات مالية بالقيمة العادلة كما يلي:

(١) تتكون الاستثمارات المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح او الخسارة مما يلي:

(٢) تتكون الاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر - أدوات الدين مما يلي:

(٣) تتكون الاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر - أدوات حقوق الملكية مما يلي:

(٤) تتكون الاستثمار بالتكلفة المطفأة مما يلي:

فيما يلي الحركة في الاستثمارات، باستثناء مخصص الخسارة:

فيما يلي الحركة في مخصص الخسارة للاستثمارات بالتكلفة المطفأة وأدوات الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر للسنة:

فيما يلي تفاصيل إيرادات الاستثمار للسنة:

يتم الاحتفاظ بالودائع لأجل لدى بنوك تجارية ومؤسسات مالية مرموقة. هذه الودائع هي بشكل رئيسي ودائع مرابحة بالإضافة إلى نسبة ضئيلة كودائع مضاربة. ودائع المرابحة مقومة بالريال السعودي في الغالب ولديها تواريخ استحقاق أصلية أكثر من ثلاثة أشهر الى أكثر من سنة وتحقق إيرادات مالية بنسب تتراوح من ١,٥٥٪ إلى ٦,٤٠٪ سنوياً (٢٠٢٢م: من ١,١٠٪ إلى ٥,٨٥٪ سنوياً). فيما يلي حركات الودائع لأجل خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر٢٠٢٣م:

الحركة في مخصص الخسارة للودائع لأجل للسنة على النحو التالي:

٠١-١ التجهيزات والأثاث والأجهزة

-١٠٢
الأصول حق الاستخدام

فيما يلي الحركة في الأصول حق الاستخدام، والتي تتكون بشكل رئيسي من المباني:

تقوم الشركة بتأجير مباني مكتبية مختلفة. عادة ما يتم إبرام عقود الإيجار لمدة عام واحد مع خيارات التمديد. لا تتضمن العقود بنوداً بخلاف بنود عقود الإيجار. لا تفرض اتفاقيات الإيجار أي تعهدات بخلاف فائدة الضمان للأصول المؤجرة التي يحتفظ بها المؤجر. لا يجوز استخدام الأصول المؤجرة كضمان لأغراض الاقتراض.

عند تحديد مدة عقد الإيجار، تأخذ الإدارة في الاعتبار جميع الحقائق والظروف التي تخلق حافزًا اقتصاديًا لممارسة خيار التمديد، أو عدم ممارسة خيار الإنهاء. بالنسبة لعقود إيجار مباني المكاتب، خلصت الإدارة إلى أنه من المؤكد بشكل معقول تمديد عقد الإيجار لأكثر من سنة واحدة، مع الأخذ في الاعتبار تحسينات المباني المستأجرة، وفترات الإيجار التاريخية والتكاليف وتعطل الأعمال اللازمة لتغيير المباني.

تتكون المبالغ المدفوعة مقدمًا والموجودات الأخرى مما يلي:

وفقاً للوائح التأمين التي حددها البنك المركزي السعودي، أودعت المجموعة مبلغاً يعادل ١٠٪ من رأسمالها المدفوع بقيمة ١٥٠ مليون ريال سعودي لدى بنك حدده البنك المركزي السعودي. الإيرادات مستحقة الدفع على هذه الوديعة مستحقة الدفع إلى هيئة التأمين بمبلغ ٨٬٦٩ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٦,٢٤ مليون ريال سعودي و١ يناير ٢٠٢٢م: ١٤٬٨٩ مليون ريال سعودي) ولا يمكن سحب هذه الوديعة دون موافقة البنك المركزي السعودي. وكما هو مطلوب من البنك المركزي السعودي، أفرجت المجموعة عن إيرادات مستحقة الدفع على وديعة نظامية إلى البنك المركزي السعودي حتى ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م بمبلغ ١٦٬٢٤ مليون ريال سعودي. الوديعة النظامية معروضة في قائمة المركز المالي بعد خصم مخصص الانخفاض في القيمة.

لغرض الوفاء بالالتزامات المترتبة إزاء هذه الاتفاقية، قامت المجموعة باستلام مبالغ نقدية مقدمة من العميل لتسوية المطالبات المتوقعة من مقدمي الخدمات الطبية. وبما أن المجموعة تعمل كوكيل، فإن الأرصدة البنكية ذات الصلة والذمم الدائنة كما في تاريخ التقرير تم استثناؤها من قائمة المركز المالي الموحدة. بلغت الموجودات والمطلوبات المحتجزة بصفة مستأمنة ٤٢٤ مليون ريال سعودي كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ٢٥٩ مليون ريال سعودي و٣١ ديسمبر ٢٠٢١م: ٢٦٠ مليون ريال سعودي).

فيما يلي الالتزامات والمطلوبات المحتملة على المجموعة:

• ١) المجموعة معرضة لإجراءات قانونية خلال دورة أعمالها العادية. ولم يكن هناك أي تغير جوهري في حالة الإجراءات القانونية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م.
• ٢) كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، بلغ إجمالي خطابات الضمان الصادرة من البنوك ١٦١ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٤٠ مليون ريال سعودي).
• ٣) يرجى الرجوع للإيضاح ٢٢ للأمور المتعلقة بالزكاة والضريبة.

- ١٦١ تتكون المبالغ مستحقة الدفع والمطلوبات الأخرى مما يلي:

- ١٦٢ التزام عقود الإيجار

كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، بلغ التزام عقود الإيجار ١٦٦ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ١٨٤,٧ مليون ريال سعودي). وفيما يلي الحركة خلال السنة:

خلال ٢٠١٠م، دخلت المجموعة في اتفاقية مع جهة ذات علاقة للحصول على رخصة استعمال العلامة التجارية (كلمة بوبا مع أو بدون الشعار) للجهة ذات العلاقة. وطبقاً لشروط وأحكام الاتفاقية يستحق سداد رسوم العلامة التجارية بأسعار متفاوتة بناءً على نتائج المجموعة بحيث لا تتجاوز الحد الأقصى. وبالتالي، يستحق دفع مبلغ ٣٩,٢ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٣٢,١ مليون ريال سعودي) للجهة ذات العلاقة تستحق خلال السنة (انظر الإيضاحين ٢١ و٢٦).

يتم حساب المبالغ مستحقة الدفع وفقاً للتقييم الاكتواري بموجب طريقة وحدة الائتمان المتوقعة، في حين يتم سداد التزام بدفعات المنافع عند استحقاقها. وفيما يلي المبالغ المعترف بها في قائمة المركز المالي والحركة في الالتزام خلال السنة استناداً إلى قيمته الحالية:

-١٨١ الحركة في مكافأة نهاية الخدمة

-١٨٢ الافتراضات الإكتوارية الأساسية

فيما يلي سلسلة من الافتراضات الاكتوارية الأساسية التي استخدمتها المجموعة في تقييم مكافآت نهاية الخدمة:

فيما يلي تأثير التغيرات في الحساسية على ((زيادة)/ نقص) القيمة الحالية لمكافأة نهاية الخدمة:

يبلغ متوسط مدة مكافأة نهاية الخدمة للموظفين في نهاية فترة التقرير ٩,٢ سنوات (٢٠٢٢م: ٩,٤ سنوات). إجمالي المدفوعات المتوقعة للمطلوبات غير المخصومة ٢٥٨ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٢١٥ مليون ريال سعودي) منها ٢٤,٢ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٢٠,٣ مليون ريال سعودي) من المتوقع أن يتم سدادها خلال الاثني عشر شهرًا القادمة.

أ) تحديد القيمة العادلة والتدرج الهرمي للقيمة العادلة

تستخدم المجموعة المستويات التالية لتحديد القيمة العادلة للأدوات المالية والإفصاح عنها:

المستوى ١: الأسعار المتداولة في أسواق نشطة لأداة مالية مشابهة أو مماثلة تستطيع المنشأة الوصول إليها في تاريخ القياس.

المستوى ٢: الأسعار المتداولة في أسواق نشطة لموجودات أو مطلوبات مشابهة أو أساليب تقييم أخرى تعتمد فيها جميع المعطيات الهامة على بيانات السوق الممكن ملاحظتها، و

المستوى ٣: طرق تقييم لا ترتكز معطياتها الجوهرية على بيانات يمكن رصدها في السوق

ب) القيم الدفترية والقيمة العادلة

يوضح الجدول التالي القيمة الدفترية والقيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المالية، بما في ذلك مستوياتها في التسلسل الهرمي للقيمة العادلة للأدوات المالية المقاسة بالقيمة العادلة. ولا تتضمن معلومات القيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المالية غير المقاسة بالقيمة العادلة (الموجودات والمطلوبات المالية بالتكلفة المطفأة) حيث أن القيمة الدفترية هي تقدير تقريبي معقول للقيمة العادلة.

ج) قياس القيمة العادلة

أسلوب التقييم والمدخلات الجوهرية غير الملاحظة

يبين الجدول التالي اساليب التقييم المستخدمة في قياس القيمة العادلة للمستوى الثالث في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م و٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م، إضافة الى المدخلات الجوهرية المستخدمة غير الملاحظة. تستند القيمة العادلة المستخدمة لتقييم المستوى الثاني من الصكوك والصناديق الاستثمارية إلى الأسعار المتداولة لمصادر موثوقة وأطراف أخرى بما في ذلك رويترز وبلومبيرج وغيرها. كما تعتقد الإدارة أن القيم العادلة للموجودات والمطلوبات المالية للشركة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م لا تختلف بشكل جوهري عن قيمها الدفترية حيث أن الأدوات المالية قصيرة الأجل بطبيعتها، وتحمل معدلات ربح تعتمد على معدلات الربح السائدة في السوق ويتوقع أن تتحقق بقيمها الدفترية الحالية خلال اثني عشر شهرًا من تاريخ قائمة المركز المالي الموحدة.

الحركة في الأدوات في المستوى ٣:

تحليل الحساسية:

فيما يلي أثر التغير في صافي قيمة الموجودات المفصح عنها في المستوى ٣ على صافي الدخل ومجموع الحقوق:

تصدر المجموعة عقود تأمين قصيرة الأجل فقط لتغطية خدمات الرعاية الصحية (التأمين الصحي). تعمل المجموعة كشركة تأمين أحادية الخط وتعمل في مجال اعمال التأمين الطبي الخاص. إن كافة عمليات التأمين للمجموعة تُمارس في المملكة العربية السعودية. ولأغراض تقارير الإدارة، يتم مراقبة العمليات في مجموعتين هما الشركات، والمنشآت الصغيرة، والمتوسطة وغيرها. يتمثل قطاع الشركات في الشركات الكبرى، وجميع الشركات الأخرى تعتبر من الشركات الصغيرة والمتوسطة وغيرها. يتم إعداد التقارير عن قطاعات التشغيل بطريقة تتوافق مع التقارير الداخلية المقدمة إلى صانعي القرارات التنفيذية، وهم المسئولون عن توزيع الموارد وتقييم أداء قطاعات التشغيل تماشياً مع القرارات الاستراتيجية.

لا تتضمن قطاعات التشغيل عمليات المساهمين في المجموعة. لا تشمل نتائج القطاعات الاستثمارات ومصروفات التشغيل الأخرى والإيرادات الأخرى والتكاليف الأخرى. تتضمن موجودات ومطلوبات القطاعات فقط التزامات وموجودات عقود التأمين وإعادة التأمين بينما لا يتم تخصيص البنود الأخرى. طبقا للتقارير الداخلية بالمجموعة، تم اعتماد قطاعات التشغيل من قبل الإدارة فيما يتعلق بأنشطة المجموعة وموجوداتها ومطلوباتها كما هي مدرجة أدناه:

فيما يلي تصنيف اجمالي أقساط التأمين المكتتبة:

تمثل الاطراف ذات العلاقة المساهمين الرئيسيين وأعضاء مجلس الإدارة وكبار أعضاء الإدارة بالمجموعة والشركات التي هم ملاكها الرئيسيين والمنشآت الأخرى الخاضعة لسيطرة تلك الجهات أو التي تخضع لسيطرة مشتركة أو التي تتأثر بتلك الجهات. تمثل الأطراف ذات العلاقة الأخرى الكيانات الخاضعة للسيطرة المشتركة والكيانات التي يسيطر عليها موظفو الإدارة العليا للشركة. تتم الموافقة على سياسات وشروط تسعير العقود من قبل إدارة المجموعة أو عندما يكون ذلك مطلوبًا ومنطبقًا من قبل مجلس إدارة المجموعة. إن المستحقات من وإلى أرصدة الأطراف ذات العلاقة غير مضمونة وبدون فوائد وتسدد نقداً عند الطلب. كبار موظفي الإدارة هم أولئك الأشخاص، بما في ذلك المديرين التنفيذيين، الذين لديهم السلطة والمسؤولية عن تخطيط وتوجيه ومراقبة أنشطة المجموعة، بشكل مباشر أو غير مباشر. فيما يلي تفاصيل المعاملات الرئيسية التي تمت مع الأطراف ذات العلاقة خلال الفترة والأرصدة المتعلقة بها:

* خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، تبلغ أقساط التأمين الصادرة المتعلقة بالمساهمين ٠,٨٧ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ١,١٩ مليون ريال سعودي) وتبلغ المطالبات المدفوعة المتعلقة بالمساهمين ٠,٦١ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٠,٨٠ مليون ريال سعودي).

* خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، تم إصدار أقساط تأمين متعلقة بأعضاء مجلس الإدارة وكبار أعضاء الإدارة بالمجموعة والشركات التي هم ملاكها الرئيسيين والمنشآت الأخرى الخاضعة لسيطرة تلك الجهات أو التي تخضع لسيطرة مشتركة أو التي تتأثر بتلك إلى ٥٠٥٬٥٤ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٢٣٠,٠٦ مليون ريال سعودي) وتبلغ المطالبات المدفوعة المتعلقة بهذه الجهات ٤٤٧,١٠ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ١٤٧,٨٣ مليون ريال سعودي).

أ) تعويضات كبار موظفي الإدارة

تشمل المكافآت قصيرة الأجل الرواتب والبدلات والزيادات والحوافز السنوية بينما تشمل المكافآت طويلة الأجل مكافآت نهاية الخدمة للموظفين.

ب) تعويضات مجلس الإدارة والمصروفات ذات العلاقة

فيما يلي تفاصيل مخصص الزكاة وضريبة الدخل للسنتين المنتهيتين في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م و٢٠٢٢م:

أ) فيما يلي تسوية الضريبة المؤجلة:

قامت المجموعة بالاعتراف بأصل ضريبي مؤجل لأنه من المحتمل توفر أرباح مستقبلية خاضعة للضريبة ويمكن الاستفادة من المنافع الضريبية. تنشأ الضريبة المؤجلة بشكل رئيسي من مخصص الأقساط المشكوك في تحصيلها ومكافأة نهاية الخدمة.

فيما يلي الحركة في الزكاة وضريبة الدخل مستحقة الدفع خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م والسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م على التوالي:

فيما يلي تفاصيل مخصص ضريبة الدخل للسنتين المنتهيتين في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م و٢٠٢٢م:

وضع الربوط

شركة بوبا العربية للتأمين التعاوني

قدمت الشركة إقرارات الزكاة وضريبة الدخل للسنوات المالية حتى وبما فيها عام ٢٠٢٢م لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ("الهيئة").

أنهت الشركة إقرارات الزكاة وضريبة الدخل مع الهيئة للفترات المالية ٢٠٠٨م حتى ٢٠١٦م و٢٠١٨م، بالنسبة لسنة ٢٠١٧م، تسلمت الشركة ربطاً بقيمة ٣٥,٨ مليون ريال سعودي كالتزام زكاة وضريبة إضافيتين، قامت الشركة بتصعيد الأمر إلى الأمانة العامة للجان الضريبية - اللجنة الاستئنافية للمخالفات والمنازعات الضريبية لمراجعتها وفي انتظار نتائج مراجعة الاستئناف كما في نهاية الفترة. كما استلمت الشركة ربوطاً نهائيةً للسنوات ٢٠١٩م و٢٠٢٠م بمبلغ ٣٦,٧ مليون ريال سعودي و٤١ مليون ريال سعودي، على التوالي. وقد قيدت الشركة القضية لدى الأمانة العامة للجان الضريبية. تعتقد الإدارة أنه تم تكوين مخصصات كافية لهذه الربوط.

كما في الفترة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، لم تستلم الشركة الربط النهائي للسنتين المنتهيتين في ٣١ ديسمبر ٢٠٢١م و٢٠٢٢م.

بوبا العربية لتسوية المطالبات التأمينية

قدمت الشركة إقرارات الزكاة وضريبة الدخل للسنوات المالية حتى وبما فيها سنة ٢٠٢٢م لدى الهيئة. لا تزال الزكاة والضريبة المستحقة لهذه السنوات والاقرارات المتعلقة بها قيد المراجعة لدى الهيئة.

بلغ رأس مال المجموعة المصرح به والصادر والمدفوع بالكامل ١٬٥٠٠ مليون ريال سعودي في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٬٥٠٠ مليون ريال سعودي) ويتكون من ١٥٠ مليون سهم (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٥٠ مليون سهم) قيمة كل سهم ١٠ ريال سعودي. وفيما يلي هيكل رأس المال المجموعة:

المساهمون الرئيسيون في المجموعة إلى جانب نسب ملكيتهم هم على النحو التالي:

بلغ إجمالي حقوق المساهمين كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م للمساهمين السعوديين ٢٬٦٦٣ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ٢٬٣٩٦ مليون ريال سعودي) والمساهم الأجنبي ١٬٩٩٤ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٬٨٢٦ مليون ريال سعودي) بعد إدراج النسبة المئوية لحصة كل منهما وأثر الزكاة وضريبة الدخل والسداد والتعديلات الأخرى. يتم الوصول إلى حقوق المساهمين المذكورة أعلاه بعد تخصيص صافي الدخل بعد الزكاة والبالغ ٥٥٤ مليون ريال سعودي وصافي الدخل بعد ضريبة الدخل البالغة ٣٨٧ مليون ريال سعودي للمساهمين السعوديين والأجانب على التوالي. بلغت الأرباح المبقاة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م للمساهمين السعوديين ١٬٠٧٢ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٩٣٢ مليون ريال سعودي) والمساهمين الأجانب ٨١٧ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٧١٠ مليون ريال سعودي). بلغ الاحتياطي النظامي كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م للمساهمين السعوديين ٧٦٨ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٦٦١ مليون ريال سعودي) والمساهمين الأجانب ٥٨٥ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٥٠٤ مليون ريال سعودي).

أوصى مجلس إدارة الشركة في ٢ مايو ٢٠٢٣م بتوزيع أرباح بواقع ٣.٦ ريال سعودي للسهم الواحد للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م (٤٬٥ ريال سعودي للسهم الواحد للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢١م). تمت الموافقة على توزيعات الأرباح من قبل المساهمين في اجتماع الجمعية العمومية غير العادية المنعقد بتاريخ ٢٢ يونيو ٢٠٢٣م وتم دفعها لاحقاً.

وفقاً للوائح نظام التأمين في المملكة العربية السعودية، يجب على الشركة تجنيب ٢٠٪ من دخل المساهمين كاحتياطي نظامي حتى يساوي هذا الاحتياطي ١٠٠٪ من رأس المال المدفوع. تقوم المجموعة بإجراء هذا التحويل على أساس سنوي في ٣١ ديسمبر. كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، تم تجنيب مبلغ ١٬٣٥٣ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ١٬١٦٥ مليون ريال سعودي) كاحتياطي نظامي يساوي ٩٠,٢٪ (٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م: ٧٧,٦٪) من رأس المال المدفوع.

أنشأت المجموعة خطة تعويض على أساس الأسهم لأعضاء الإدارة الرئيسين التي تمنحهم أسهم في شركة بوبا العربية في حال استيفاء شروط الخدمة ومستويات أداء معينة. بموجب خطة الدفع على أساس الأسهم، تدير المجموعة برامج متنوعة. وفيما يلي الخصائص الجوهرية لهذه البرامج:

يتم منح هذه الأسهم فقط بموجب شرط الخدمة/الأداء دون وجود حالة سوق مرتبطة بها. بلغ إجمالي مبلغ المصروفات المعترف بها في قائمة الدخل الموحدة خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م فيما يتعلق بهذا البرنامج ٢٦,١ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٢٢,٣ مليون ريال سعودي).

فيما يلي بيان بتوزيع المصروفات:

*مصروفات خدمات التأمين مصرح عنها

** تشمل المصاريف التشغيلية الأخرى مصاريف غير منسوبة وهي مصاريف إدارية وغير مرتبطة بعقود التأمين.

بلغت الإيرادات الأخرى من الشركة التابعة ٩٢,٠٦٥ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢: ٤٢,٦٣٣ مليون ريال سعودي). إن طبيعة "التكاليف الأخرى" كما تم الإفصاح عنها في قائمة الدخل تمثل في المقام الأول تكلفة القوى العاملة المباشرة وغير المباشرة وأي مصروفات أخرى. تم تكبد تكاليف أخرى في توفير خدمات إدارة المطالبات والتعامل معها لطرف ثالث.

يتم تحديد الأهداف من قبل مجلس إدارة المجموعة من أجل الحفاظ على نسب جيدة لرأس المال لدعم الأهداف التجارية وتحقيق القيمة القصوى للمساهمين.

وفقًا للتوجيهات التي وضعها البنك المركزي السعودي في المادة ٦٦ من اللائحة التنفيذية لنظام مراقبة شركات التأمين التعاوني والتي توضح بالتفصيل هامش الملاءة المطلوب الحفاظ عليه، يجب على الشركة الاحتفاظ بهامش ملاءة يعادل أعلى الطرق الثلاث التالية وفقًا للائحة التنفيذية للبنك المركزي السعودي.

• الحد الأدنى لمتطلبات رأس المال ٢٠٠ مليون ريال سعودي
• هامش الملاءة لأقساط التأمين
• هامش الملاءة للمطالبات

تدير المجموعة متطلبات رأس المال عن طريق تقييم مخاطر حالات العجز بين مستويات رأس المال المصرح عنها والمطلوبة على أساس منتظم. يتم تعديل مستويات رأس المال الحالية على ضوء التغيرات في ظروف السوق وخصائص مخاطر أنشطة المجموعة. من أجل الحفاظ على هيكل رأس مال المجموعة أو تعديله، قد تقوم المجموعة بتعديل مبلغ توزيعات الأرباح المدفوعة إلى المساهمين أو اصدار الأسهم. يرى مجلس الإدارة بأن المجموعة التزمت بشكل كامل بمتطلبات رأس المال المفروضة نظامياً خلال فترة التقرير المالي المعلن عنها. كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، أصبح مستوى ملاءة الشركة أعلى من الحد الأدنى لهامش الملاءة الذي تتطلبه اللائحة التنفيذية لنظام مراقبة شركات التأمين التعاوني.

تم احتساب الربح الأساسي والمخفض للسهم من خلال قسمة صافي الدخل العائد للمساهمين بعد الزكاة وضريبة الدخل للسنة بمبلغ ٩٤٠٬١٦٣ ألف ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٨٠٥.١١٧ ألف ريال سعودي) على المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية الصادرة والقائمة والبالغ عددها ١٥٠ مليون سهم (٢٠٢٢م: ١٥٠ مليون سهم) وأسهم خزينة بلغت ٤٩٥ ألف سهم (٢٠٢٢م: ٦٨٤ ألف سهم) في نهاية السنة. تم تعديل المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية الصادرة والقائمة كما في ٣١ ديسمبر٢٠٢٢م للأخذ بالاعتبار أسهم المنحة الصادرة خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م. تمت إعادة بيان ربحية السهم للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م بسبب تطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧) والمعيار الدولي للتقرير المالي (٩).

قامت المجموعة بتطوير وتنفيذ هيكل لإدارة المخاطر مصمم لتحديد وتقييم والتحكم ومراقبة المخاطر المرتبطة بأعمالها. وبالالتزام بهذا الهيكل، تهدف المجموعة إلى الوفاء بالتزاماتها تجاه حاملي وثائق التأمين والعملاء والدائنين الآخرين، وإدارة رأسمالها بكفاءة، والامتثال للأنظمة واللوائح المعمول بها. تتولى لجنة المخاطر بالمجموعة المسؤولية الشاملة عن إنشاء إطار إدارة المخاطر بالمجموعة والإشراف عليه. تتولى لجنة المخاطر مسؤولية تحديد وضبط ومراقبة منظمة إدارة المخاطر من أجل التأكد من فعالية أنظمة الرقابة الخاصة بها. تقوم لجنة المخاطر بالموافقة على جميع سياسات إدارة المخاطر، بالإضافة إلى العناصر الكمية والنوعية لإطار تقبل المخاطر وتحملها لدى المجموعة.

أ) مخاطر التأمين

تقدم المجموعة عقود تأمين صحي قصيرة الأجل في المملكة العربية السعودية. وعليه، فإن مخاطر التأمين الرئيسية داخل المجموعة هي عدم وجود احتياطيات كافية لتغطية الالتزامات المرتبطة بعقود التأمين الصادرة. قد تختلف المطالبات الفعلية عن المطالبات النهائية المقدرة. وتسعى المجموعة إلى إدارة ذلك على النحو التالي:

تقوم المجموعة بإبرام اتفاقيات إعادة تأمين من أجل تقليص تعرضها للخسائر من خلال نقل مخاطر التأمين. اتفاقية إعادة التأمين لدى المجموعة تتمثل في اتفاقية إعادة التأمين النسبي لبعض من العقود.

تقدير القيمة الحالية للتدفقات النقدية وتعديل المخاطر للمخاطر غير المالية

• من خلال المراقبة الدقيقة لاتجاه المطالبات ونمط المدفوعات للتأكد من توفر احتياطيات كافية لتغطية التزامات المطالبات. لدى المجموعة أيضًا خبير اكتواري خارجي لإجراء مراجعات مستقلة ربع سنوية لكفاية الاحتياطيات. تقدير القيمة الحالية للتدفقات النقدية وتسوية المخاطر للمخاطر غير المالية، والتي تعد مكونات رئيسية لالتزامات عقود التأمين الخاصة بالمجموعة هي مبالغ تقديرية للمطالبات القائمة والمطالبات المتكبدة، ولكن لم يتم الإبلاغ عنها ومخصصات معالجة المطالبات والمخاطر التكيف مع المخاطر غير المالية. لا تمثل هذه الاحتياطيات حسابات دقيقة، بل توقعات بناءً على اتجاه المطالبات التاريخية (التكرار والشدة)، ونمط المدفوعات، والتضخم الطبي، وسلوك الأعضاء، والموسمية وعوامل أخرى. هدف الشركة هو التأكد من توفر احتياطيات كافية لتغطية الالتزامات المرتبطة بعقود التأمين التي تصدرها.
• لدى المجموعة محفظة تأمين كبيرة تؤدي إلى أنماط مستقرة لتطور المطالبات مما يقلل نسبيًا من مخاطر التقلبات في المطالبات النهائية المقدرة. ترتبط الطبيعة قصيرة المدى للأعمال بزيادة الاتساق في تقديرات الاحتياطي.
• تقوم المجموعة باستمرار بمراجعة مدى كفاية احتياطيات المطالبات من خلال إجراء تحليل الاختبار الخلفي وتقييم مدى كفاية البيانات ومراقبة تراكم المطالبات وأنماط التسوية. بالإضافة إلى ذلك، يقوم الخبير الاكتواري الخارجي بتشغيل نماذج تقييم مستقلة بعد التسوية الواجبة مع البيانات المالية الموحدة للتحقق من صحة كفاية الاحتياطي.

إعادة التأمين

• لدى المجموعة ترتيبات إعادة تأمين لتقليل تعرضها من خلال تحويل المخاطر. خلال السنتين المنتهيتين في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م و٢٠٢٢م، كان لدى المجموعة ترتيبات إعادة تأمين حصص لمجموعة معينة من العقود لتقليل تعرضها من خلال التحويل الجزئي لمخاطر التأمين. تمثل أقساط إعادة التأمين المتنازل عنها هامشًا أدنى من إجمالي أقساط التأمين المكتتبة. بلغت أقساط إعادة التأمين المتنازل عنها ١,٠٥٪ من إجمالي الأقساط المكتتبة (٢٠٢٢م: ٠.٦٨٪).
• حقق معيدي التأمين الذين تم اختيارهم الحد الأدنى المقبول من تصنيف مؤسسة النقد العربي السعودي وهو BBB حسب تصنيف مؤسسات مالية مرموقة.
• أعمال إعادة التأمين المتنازل عنها لا تعفي المجموعة من التزاماتها تجاه حاملي وثائق التأمين ونتيجة لذلك تظل المجموعة مسؤولة عن الجزء من المطالبات القائمة المعاد التأمين عليها إلى الحد الذي يفشل فيه معيد التأمين في الوفاء بالتزاماته بموجب اتفاقيات إعادة التأمين.

التسعير

• يتبع فريق التسعير إرشادات الاكتتاب الخاصة بالمجموعة (التي وافق عليها مجلس الإدارة) في تحديد أقساط التأمين مع الأخذ في الاعتبار تجارب المطالبات الموثوقة لكل من الأعمال الجديدة والتجديدات أو الإقرارات الطبية.

إدارة تركز مخاطر التأمين

• إن التعرض لمخاطر التأمين المتعلقة بحاملي وثائق التأمين يتركز بشكل رئيسي في المملكة العربية السعودية. ومع ذلك، ومن خلال استراتيجية الاكتتاب الخاصة بها، تضمن المجموعة أن تكون المحفظة متنوعة بشكل جيد وغير مركزة بين عدد قليل من العملاء الكبار. وتنتشر أعمالها بشكل متناسب في جميع المناطق في المملكة العربية السعودية، وتستهدف المجموعة أعمال الشركات والتجزئة على حد سواء. لا تتركز محفظة التأمين في مستوى فائدة محدد (مقدمي خدمات طبية متنوعين، خصومات مختلفة، حدود سنوية وحدود فرعية.

الاجراءات المستخدمة في تحديد الافتراضات

• إن الافتراضات المستخدمة في تحديد تقدير القيمة الحالية للتدفقات النقدية تعتمد على أفضل تقدير. يتم تقدير المطالبات النهائية باستخدام اتجاهات المطالبات التاريخية المعدلة للتضخم والموسمية ونمو العضوية وأي عوامل خارجية أو داخلية أخرى قد يكون لها تأثير على تكاليف المطالبات. نظرًا لطبيعة العمل، قد تظل المجموعة معرضة لمخاطر عدم كفاية احتياطيات المطالبات والتي قد تكون تكلفة المطالبة الفعلية لها أعلى من المطالبات النهائية المقدرة الأولية.
• يخضع تقدير القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتعلقة بالمطالبات المتكبدة، ولكن لم يتم الإبلاغ عنها بشكل عام لدرجة أكبر من عدم اليقين من تقدير القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتعلقة بالمطالبات المبلغ عنها والتي تم استلامها ولكن لم يتم تسويتها بعد مع مقدمي الخدمة. بالنسبة لحالة القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتعلقة بالمطالبات المبلغ عنها، تستخدم المجموعة معلومات الدفع للدفعات التي تمت تسويتها مع مقدمي الخدمة لتقدير مبالغ التسوية المتوقعة للدفعات المقدمة مؤخرًا، بينما تستخدم بشكل أساسي بيانات التفويض المسبق لتقدير القيمة الحالية للمطالبات المستقبلية التدفقات النقدية المتعلقة بالتكاليف المتكبدة غير المبلغ عنها. تسعى المجموعة إلى تجنب مستويات الاحتياطي غير الكافية من خلال اعتماد العمليات المعمول بها في تحديد احتياطي المطالبات واستخدام المعلومات المحدثة من كل من المطالبات المستلمة وبيانات التفويض المسبق.

ب) تحليل الحساسية

تعتقد المجموعة بأن الالتزامات الواقعة عليها جراء المطالبات ملائمة استناداً إلى عقود التأمين القائمة كما في نهاية السنة. إلا أن هذه المبالغ ليست مؤكدة وقد تختلف الدفعات الفعلية عن المطالبات المقدمة في القوائم المالية الموحدة. إن التزامات مطالبات التأمين حساسة تجاه الافتراضات المختلفة. ولم يكن من الممكن تحديد مدى الحساسية بالنسبة لبعض المتغيرات مثل التغيرات التشريعية أو حيال الضبابية في عملية التقدير.

يوضح ما يلي تأثير التغير المعقول المحتمل في نسبة المصروفات المباشرة على مكون الخسارة كما في تاريخ التقرير. كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، لم يكن هناك عنصر خسارة معترف به من قبل المجموعة.

* نسبة المصروفات المباشرة هي نسبة مجموع المصروفات المباشرة، والتدفقات النقدية للاستحواذ، والفائض للفترة إلى أقساط التأمين المكتسبة.

ج) مخاطر السوق

مخاطر السوق هي احتمالية تقلبات أسواق المال وتأثيرها على القيمة العادلة أو التدفقات النقدية المتوقعة للأدوات المالية. تقوم المجموعة بتطبيق سياسات تتطلب منها توزيع الموجودات على عدة فئات من الأصول والالتزام بالحدود الجغرافية والعملات والأدوات المالية للتأكد من احتواء مخاطر السوق وإبقاء المخاطر في أدنى المستويات.

يقوم مجلس الإدارة بتحديد مستوى تقبّل المخاطر بشكل كلي في إطار مستوى معقول لا يؤثر على نتائج عمليات المجموعة. تقوم الإدارة بإعداد تقارير شهرية وربع سنوية توضح فيها رقعة أنشطتها وحدود المخاطر للتأكد من توافر الرقابة الملائمة والمتماشي مع التوجيهات المعتمدة. تقوم الإدارة بتقييم مستمر للتطورات في الأسواق ذات الصلة لضمان مراقبة مخاطر السوق والتخفيف من حدتها على الموجودات والأدوات المالية.

تتكون مخاطر السوق من: مخاطر أسعار الفائدة، ومخاطر الأسعار، ومخاطر العملة.

١) مخاطر أسعار الفائدة

تنشأ مخاطر أسعار الفائدة من احتمالية تغيّر القيمة العادلة للأدوات المالية أو التدفقات النقدية المتوقعة نتيجة التغيرات في أسعار الفائدة. تراقب الإدارة باستمرار التطورات على الصعيد العالمي والمحلي في أسعار الفائدة وتقوم على ضوء ذلك بتحديد آجال ودائعها واستثماراتها في الصكوك. يوجد مواعيد استحقاق مختلفة للاستثمارات في الودائع والصكوك من أجل تعظيم عوائد الاستثمار والتأكد من استيفاء متطلبات السيولة بصورة مستمرة. تفاصيل استحقاقات الأدوات المالية التي تحمل فائدة باستخدام التدفقات النقدية المخصومة كما في ٣١ ديسمبر هي كما يلي:

٢) مخاطر السعر

مخاطر السعر هي احتمالية تقلّب القيمة العادلة للأدوات المالية بسبب التطورات المتعلقة بأداة مالية محددة أو العوامل المؤثرة على كامل السوق التي يتم فيها تداول الأداة المالية.

بلغ إجمالي استثمارات الشركة المعرضة لمخاطر أسعار السوق ما قيمته ٤٬٢٤٦ مليون ريال سعودي (٢٠٢٢م: ٢٬٨٥٢ مليون ريال سعودي). تقوم المجموعة بإدارة هذه المخاطر من خلال الدراسة المناسبة لكل أداة مالية قبل الاستثمار فيها مع الحفاظ على حدود المخاطر الواردة في التوجيهات لتقليص التأثير المحتمل من تقلبات السوق على المحفظة الكلية.

إن التأثير المحتمل لزيادة أو نقصان بنسبة ١٠٪ في أسعار السوق للاستثمارات المدرجة بالقيمة العادلة من خلال قائمة الدخل على أرباح المجموعة سيكون كما يلي:

إن التأثير المحتمل لزيادة أو نقصان بنسبة ١٠٪ في أسعار السوق للاستثمارات المدرجة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر على مجموع الدخل الشامل للمجموعة سيكون كما يلي:

٣) مخاطر العملة

مخاطر العملة هي احتمالية تقلّب قيمة أداة مالية بسبب التغيرات في أسعار الصرف الأجنبي. تنحصر تعاملات المجموعة بشكل رئيسي في الريال السعودي والدولار الأمريكي. وبما أن الريال السعودي مرتبط بالدولار الأمريكي، فإن مخاطر الصرف الأجنبي محدودة.

د) مخاطر الائتمان

تمثل مخاطر الائتمان المخاطر الناتجة عن اخفاق طرف ما في الوفاء بالتزاماته مما يؤدي إلى تكبد الطرف الآخر خسارة مالية.

تعمل المجموعة على إدارة مخاطر الائتمان المتعلقة بالعملاء من خلال اتباع سياسة مراقبة الائتمان ومراقبة الذمم المدينة القائمة بصفة مستمرة من أجل تقليص حجم مخاطر التعرض لديون معدومة. تقوم الإدارة بتقدير مخصص انخفاض القيمة على أساس كل حالة على حدة. بالإضافة إلى المخصصات المحددة، تقوم المجموعة بقيد مخصص إضافي للمحفظة، يتم تقديره على أساس تجميعي، بناءً على أعمار التدفقات النقدية للأقساط المستقبلية. كما تعمل المجموعة على الحد من مخاطر الائتمان المتعلقة بالأطراف المقابلة الأخرى من خلال وضع الودائع لأجل والاستثمارات لدى مؤسسات مالية مرموقة. وتقوم المجموعة بإبرام عقود إعادة تأمين مع جهات ذات تصنيف ائتماني عالي (مصنفة BBB أو أعلى). الحد الأقصى للتعرض لمخاطر الائتمان على موجودات عقود إعادة التأمين هو ٢ مليون ريال سعودي.

يبين الجدول التالي الحد الأقصى لمخاطر للائتمان بحسب فئة الأصل المالي:

يبين الجدول التالي المعلومات الخاصة بمخاطر الائتمان التي تتعرض لها المجموعة بترتيب الموجودات بناءً على التصنيف الائتماني للأطراف المقابلة. تتضمن تصنيفات الائتمان درجات تصنيف تبدأ مــن (AAA) إلى (-BBB) (بحسب تصنيف مؤسسات مالية مرموقة و/أو (Aaa) إلى (Baa٣) (بحسب تصنيف (وكالة موديز)). إن أي درجة أقل مما ورد آنفاً تعتبر درجة غير استثمارية وهي عرضة لنسبة أعلى في التعثر.

ليس لدى المجموعة أي أصل مالي مصنف في المستوى ٢ أو ٣ كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م و٢٠٢٢م. إن الخسائر الائتمانية المتوقعة في المرحلة ١ من الأصول المالية ليست جوهرية.

ه) مخاطر السيولة

مخاطر السيولة هي المخاطر المتمثلة في مواجهة المجموعة صعوبة في الالتزام بالمطلوبات المالية عند استحقاقها. تتم مراقبة متطلبات السيولة على أساس شهري وتضمن الإدارة وجود أموال سائلة كافية من خلال الأقساط المستلمة والنقد الفائض متاح للوفاء بأي التزامات عند نشوئها.

يلخص الجدول التالي مواعيد استحقاق المطلوبات المالية للمجموعة بناءً على الالتزامات التعاقدية غير المخصومة المتوقعة:

و) محفظة السيولة

إن جميع الموجودات، باستثناء الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة والموجودات المالية بالقيمة العادلة والتجهيزات والأثاث والأجهزة وأصول حق الاستخدام والموجودات غير الملموسة والشهرة والوديعة النظامية والإيرادات المستحقة على الوديعة النظامية، من المتوقع أن يتم استردادها أو تسويتها قبل سنة واحدة. تستحق الودائع لأجل بمبلغ ٣٬٦٧٢ مليون ريال سعودي (٣١ ديسمبر٢٠٢١م: ٢٬٩٤٥ مليون ريال سعودي) خلال سنة واحدة وأما الأرصدة المتبقية فتستحق بعد أكثر من سنة واحدة.

ليست أي من المطلوبات المالية في قائمة المركز المالي مبنية على أساس التدفقات النقدية المخصومة، باستثناء مكافأة نهاية الخدمة، وجميعها مستحقة الدفع على الأساس المبين أعلاه. لا توجد فروقات بين مواعيد الاستحقاق التعاقدية والمتوقعة للمطلوبات المالية للمجموعة.

نتيجة لتطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧)، يتم تسجيل صافي الفائض المستحق لحاملي وثائق التأمين كجزء من مطلوبات عقود التأمين. كما يتم تحميل الدخل العائد لعمليات التأمين كجزء من مصروفات خدمات التأمين.

خلال السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣م، اقترح مجلس إدارة المجموعة دفع توزيعات الأرباح إلى المساهمين عن السنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٢م بواقع ٣,٦ ريال سعودي للسهم وبإجمالي ٥٤٠ مليون ريال سعودي (٢٠٢١م: ٥٤٠ مليون ريال سعودي). تمت الموافقة على توزيع الأرباح من قبل المساهمين في اجتماع الجمعية العامة غير العادية، وتم دفعها خلال السنة.

توضح الجداول التالية تقديرات المطالبات المتكبدة التراكمية، بما في ذلك المطالبات المبلغ عنها والمطالبات المتكبدة غير المبلغ عنها لكل سنة حادث متتالية في تاريخ كل تقرير، إلى جانب الدفعات التراكمية حتى تاريخه. وفقًا لمتطلبات المعيار الدولي للتقرير المالي (١٧)، عند تسوية مخصصات المطالبات، تأخذ الشركة في الاعتبار احتمالية وحجم الخبرة المستقبلية الأكثر تقلباً مما هو مفترض وهو ما ينعكس في تعديل المخاطر.

بشكل عام، فإن عدم اليقين المرتبط بالتكلفة النهائية لتسوية المطالبات يكون أكبر عندما تكون المطالبة في مرحلة مبكرة من التطوير. ومع تطور المطالبات، تصبح التكلفة النهائية للمطالبات أكثر تأكيدًا.

وتهدف الشركة إلى المحافظة على احتياطي كافٍ فيما يتعلق بأعمالها للحماية ضد المطالبات المستقبلية التاريخية العكسية والتطورات. يتم تحليل تثليث المطالبات حسب سنوات الحوادث، والتي تمتد لعدد من السنوات المالية.